Понятие кредиторской задолженности по заработной плате
В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие или индивидуальный предприниматель использует труд наемных работников.
Замечание 1
Индивидуальный предприниматель может и не использовать труд наемных работников, а вести свою деятельность самостоятельно. В то время как предприятие должно иметь как минимум – руководителя.
В процессе трудовых отношений предприятие в обязательном порядке начисляет и выплачивает заработную плату каждому работнику организации, согласно штатному окладу. Кроме того, предприятие выплачивает и другие виды выплат:
- отпускные;
- больничные;
- материальную помощь;
- компенсационные выплаты;
- премии и т. д.
Сделаем домашку
с вашим ребенком за 380 ₽
Уделите время себе, а мы сделаем всю домашку с вашим ребенком в режиме online
*количество мест ограничено
Начисление таких выплат, как правило, происходит в последний день месяца, а оплата производится частями (аванс и основная выплата). Как правило, основная выплата производится уже в следующем месяце и, таким образом, на балансе предприятия числится кредиторская задолженность по заработной плате.
Как моряку получить задолженность по заработной плате
Определение 1
Кредиторская задолженность по заработной плате – это сумма начисленной, но не выплаченной работникам суммы заработной платы и иных выплат, которые приравниваются к зарплатным выплатам.
Особенности формирования кредиторской задолженности по заработной плате
В бухгалтерском учете процесс формирования кредиторской задолженности по заработной плате разделен на несколько этапов.
Прежде всего, основанием для начисления заработной платы, составляется табель учета рабочего времени.
На основании данных из такого табеля, бухгалтер по учету расчетов по заработной плате, производит соответствующие начисления всем работникам, всех структурных подразделений организации. Так, в бухгалтерском учете формируются проводки:
«Кредиторская задолженность по заработной плате»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы
По заработной плате работников управления:
Д-т 26 К-т 70 -125000 руб.
По заработной плате работников производства:
Д-т 20 К-т 70 — 350000 руб.
По заработной плате работников вспомогательного производства:
Д-т 23 К-т 70 -78000 руб.
По заработной плате работников, занятых в реализации товаров, или продукции:
Д-т 44 К-т 70 -147 000 руб.
Сумма всей начисленной заработной платы собирается по кредиту счета 70 и составляет:
125000+350000+78000+147 000=700 000 руб.
Задолженность работникам по оплате труда в балансе
В состав обязательств организации включаются суммы, начисленные работникам в качестве оплаты труда. Информация о расчетах с персоналом по оплате труда представлена в бухгалтерском балансе (ф. N 1), отчете о прибылях и убытках (ф. N 2), отчете о движении денежных средств (ф. N 4), приложении к бухгалтерскому балансу (ф.
Как правильно взыскать задолженность по заработной плате в разных случаях
N 5), отчете о целевом использовании полученных средств (ф. N 6) и пояснительной записке.
В соответствии с п.п.5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России N 33н, расходы организации на оплату труда работников формируют расходы по обычным видам деятельности.
Начисление заработной платы отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Д-т сч. 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.), К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумма обязательств по начисленной, но не выданной работникам организации заработной плате, которая соответствует сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», отражается в бухгалтерском балансе по статье «Задолженность перед персоналом организации».
Начисленная, но не полученная работниками заработная плата отражается в бухгалтерском учете как депонированная по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Производится запись: Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты по депонированным суммам» отражена депонированная заработная плата.
При выплате депонированных сумм получателю счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам», дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Сумма депонированной заработной платы, не полученной до конца года, отражается в пятом разделе бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» по строке «Прочие кредиторы».
Согласно п.1 ст.236 НК РФ сумма начисленной работникам по трудовому договору заработной платы признается объектом обложения по единому социальному налогу (ЕСН) у организации-работодателя.
Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателем за налоговый период в пользу работников (п.1 ст.237 НК РФ).
Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!
Источник: center-yf.ru
Задолженность перед персоналом организации
По этой строке промежуточной отчетности отражают задолженность перед сотрудниками фирмы по начисленным и не выданным им суммам, которая сформировалась по состоянию на конец отчетного периода 2011 года. В данной строке указывают кредитовое сальдо следующих счетов по учету расчетов с персоналом: — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части начисленной, но не выданной на конец года заработной платы, компенсационных выплат, премий, отпускных выплат, пособий по временной нетрудоспособности и т.д. (за исключением задолженности по дивидендам, начисленным сотрудникам компании); — 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части непогашенной задолженности перед подотчетными лицами по перерасходованным ими суммам; — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм, начисленных работникам компании и депонированным в результате их неявки (подобную задолженность отражают на субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76).
Формирование задолженности по заработной плате
Заработная плата работникам начисляется по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Порядок ее отражения в учете зависит от того, сотрудникам какого именно подразделения компании она выплачивается.
Так, расходы на заработную плату отражают по дебету счетов: — 08 «Вложения во внеоборотные активы» — работникам, занятым в создании основных средств или нематериальных активов; — 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — работникам заготовительно-складского подразделения компании, занятым заготовкой материалов; — 20 «Основное производство» — работникам, занятым в основном производстве; — 23 «Вспомогательные производства» — работникам, занятым в подразделениях компании, которые для основного производства являются подсобными (например обслуживание энергией и транспортом, ремонт основных средств, изготовление инструментов и инвентаря, возведение временных (нетитульных) сооружений и т.д.); — 25 «Общепроизводственные расходы» — работникам, занятым в обслуживании основного и вспомогательного (подсобного) производств; — 26 «Общехозяйственные расходы» — работникам, занятым в административно-управленческом подразделении компании (например сотрудникам бухгалтерии или руководителям компании); — 28 «Брак в производстве» — работникам, занятым в исправлении допущенного в основном производстве брака; — 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — работникам, занятым в подразделениях, деятельность которых не связана с производством (например жилищно-коммунального хозяйства, мастерских бытового обслуживания, столовых и буфетов для сотрудников, детских дошкольных учреждений, домов отдыха, санаториев, домов культуры и т.д.); — 44 «Расходы на продажу» — при оплате труда всех сотрудников компании (в торговых фирмах) или при начислении заработной платы продавцам и другим работникам, занятым в продаже готовой продукции (в производственных компаниях); — 91 «Прочие доходы и расходы» — при оплате труда работников непроизводственной сферы, начислении выплат, не связанных с производством или продажами (например материальной помощи, вознаграждений к праздничным датам), оплате труда сотрудников, занятых в деятельности компании, связанной с получением прочих доходов (например сдачей имущества в аренду или ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций). Пример В августе бухгалтер производственной компании начислил заработную плату в сумме: — 445 000 руб. — работникам основного производства; — 23 000 руб. — работникам вспомогательного производства; — 124 000 руб. — административно-управленческому персоналу; — 33 000 руб. — работникам обслуживающих хозяйств; — 18 000 руб. — продавцам, занятым реализацией готовой продукции.
Кроме того, ряду сотрудников компании была начислена премия к профессиональному празднику в сумме 40 000 руб. Деньги были выплачены в следующем отчетном периоде. Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с выплат работникам, составила 88 790 руб.
Задолженность перед работниками компании была отражена записями: Дебет 20 Кредит 70 — 445 000 руб. — начислена заработная плата работникам основного производства; Дебет 23 Кредит 70 — 23 000 руб. — начислена заработная плата работникам вспомогательного производства; Дебет 26 Кредит 70 — 124 000 руб. — начислена заработная плата административно-управленческому персоналу; Дебет 29 Кредит 70 — 33 000 руб. — начислена заработная плата работникам обслуживающих хозяйств; Дебет 44 Кредит 70 — 18 000 руб. — начислена заработная плата продавцам, занятым реализацией готовой продукции; Дебет 91-2 Кредит 70 — 40 000 руб. — начислена непроизводственная премия; Дебет 70 Кредит 68 — 88 790 руб. — удержан налог на доходы физических лиц с выплат сотрудникам. Таким образом, в учете компании сформировалась задолженность перед сотрудниками в сумме: 445 000 + 23 000 + 124 000 + 33 000 + 18 000 + 40 000 — 88 790 = 594 210 руб.
Эту сумму отражают в строке 1520 «Кредиторская задолженность» новой унифицированной формы бухгалтерского баланса за отчетный период. По нормам Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором*(244).
Одна из 2 выплат зарплаты допустима в форме аванса. Работодателю при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время или фактически выполненную работу*(245). Таким образом, начисление аванса без учета этих показателей можно считать нарушением.
Исходя из норм ПБУ 10/99 можно сделать вывод, что расходы по оплате труда учитывают в последний день того отчетного периода (месяца), за который она начисляется*(246). Следовательно, именно на эту дату начисляется заработная плата сотрудникам компании. Выданный ранее аванс должен быть отражен в учете в качестве задолженности работника перед компанией.
Налог на доходы физических лиц с аванса не удерживают. Дело в том, что при получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения признают последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности*(247).
Поэтому исчисление и удержание сумм НДФЛ при выплате зарплаты работнику 2 раза в месяц (в виде аванса и окончательного расчета) производится компанией один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника. Пример Компания начислила работникам заработную плату за отчетный месяц (22 рабочих дня) в сумме 180 000 руб.
С нее был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 23 400 руб. При этом в середине месяца был выдан аванс за 10 отработанных дней в сумме: 180 000 руб. : 22 дн. х 10 дн. = 81 818 руб. В следующем месяце компания окончательно рассчиталась с работниками, выплатив им оставшуюся заработную плату. Указанные операции отражают записями.
При выплате аванса (в середине месяца): Дебет 70 Кредит 50 (51) — 81 818 руб. — выдан аванс в счет заработной платы работникам компании. При начислении заработной платы за отработанный месяц (последнее число месяца): Дебет 20 (23, 25, 26. ) Кредит 70 — 180 000 руб. — начислена заработная плата работникам компании за прошедший месяц; Дебет 70 Кредит 68 — 23 400 руб. — начислен НДФЛ с заработной платы работников компании. При окончательном расчете с работниками (в следующем месяце): Дебет 70 Кредит 50 (51) — 74 782 руб. (180 000 — 81 818 — 23 400) — выплачена работникам оставшаяся сумма заработной платы.
Источник: studfile.net