Добавить в «Нужное»
Актуально на: 31 января 2018 г.
О том, как в бухгалтерском балансе отражается собственный капитал, мы рассказывали в нашей консультации. Об отражении заемного капитала в балансе организации расскажем в этом материале.
Строки для отражения заемных средств
В бухгалтерском балансе организации для отражения заемного капитала предусмотрены 2 строки: строка 1410 «Заемные средства» и одноименная строка 1510. Эти строки расположены в разделах IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса соответственно (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
В составе долгосрочных заемных обязательств по строке 1410 отражается задолженность по долгосрочным кредитам и займам, т. е. задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты.
Соответственно, по строке 1510 отражаются краткосрочные заемные обязательства, т. е. обязательства по кредитам и займам со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).
Данные бухучета для заполнения строк 1410 и 1510
Что касается данных бухгалтерского учета, то для заполнения строк 1410 и 1510 бухгалтерского баланса используются следующие остатки по счетам. По строке 1410 отражается кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в части задолженности со сроком погашения свыше 12 месяцев на отчетную дату. А по строке 1510 – кредитовое сальдо счета 66, а также кредитовое сальдо счета 67 в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Данные счета 67 могут использоваться для заполнения строки учета краткосрочных обязательств потому, что действующее законодательство не предусматривает перевод задолженности по долгосрочным кредитам и займам со счета 67 на счет 66, когда срок погашения обязательств составит 12 месяцев (ПБУ 15/2008).
Более того, даже на счете 66 может числиться долгосрочная задолженность по кредитам и займам. Это возможно в случае, когда, к примеру, по первоначально полученному займу срок погашения в дальнейшем был увеличен в результате подписания допсоглашения к договору займа. С учетом сказанного, для заполнения строк 1410 и 1510 необходимо производить детальный анализ структуры заемных средств организации.
- Назначение статьи: отражение информации о заемных средствах.
- Номер строки в балансе: 1410, 1510.
- Номер счета согласно плану счетов: кредитовое сальдо 66, 67-го счетов.
Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях. Такие средства служат предприятиям в качестве финансовой поддержки в момент кризиса или другой ситуации, когда не хватает своего капитала.
Что отнести к заемным средствам
В зависимости от вида организации, предоставившей взаймы денежные ресурсы, их можно разделить на два типа:
Отличие между видами заключается в источнике финансирования. Кредиты могут предоставлять только специализированные организации, то есть банки и другие финансовые организации. Займы может выдать практически любое юридическое и даже физическое лицо.
Кредит выдается с целью получения дохода для заимодавца, то есть под денежные проценты. Займы могут быть беспроцентными. Нет никакой выгоды для кредитора рисковать своими деньгами, даже не получая дополнительного дохода. Поэтому беспроцентный заем встречается среди аффилированных и взаимозависимых лиц, когда несколько компаний объединены:
- в корпорацию;
- холдинг;
- группу.
Таким образом, можно разделить займы:
Как учитывать чужие средства
Полученные денежные средства, независимо от вида и источника финансирования, учитываются в предприятиях, согласно Плану счетов, утвержденному законодателем:
- 66 счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 счет «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Разделение заемного капитала
Как следует из названия, ссуды могут делиться по срокам возврата:
- на долгосрочные, то есть свыше 12 месяцев;
- и краткосрочные, то есть до 12 месяцев.
Займы, помимо денежной формы, можно получать в качестве долговых бумаг:
В этом случае предприятие выплачивает заимодавцу не проценты, а дисконт, то есть разницу между номинальной и реальной стоимостью ценной бумаги.
Обязательство на 66, 67 счетах учитывается двумя способами:
- По фактической величине ссуды плюс проценты.
- По номиналу долговых бумаг.
При этом действительна проводка, образующаяся в момент поступления заемных средств на расчетный счет организации:
- Дебет 51 счета «Расчетный счет» Кредит 66, 67 – получен займ или кредит.
Что сделать с процентами по займам
Помимо основного тела ссуды, на отдельных субсчетах 66 и 67 счета учитываются проценты за пользование займом, являющиеся доходом кредитора. Начисленные проценты отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как затраты, или на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в качестве увеличения стоимости основного средства:
- Дебет 91.02 Кредит 66, 67 – начислены ежемесячные проценты.
- Дебет 08 Кредит 66, 67 – увеличена стоимость строящегося объекта на сумму процентов.
Примечание от автора! Прежде чем ввести объект в эксплуатацию, все затраты во время строительства скапливаются на капитальных вложениях, то есть на счете 08. После окончания стройки или дооборудования объекты вводятся на 01 счет «Основные средства».
Например, компания взяла кредит под строительство моста в размере 1 000 000 рублей на один год. Годовая процентная ставка банка составляет 18%. Надо рассчитать, сколько учитывать отчислений каждый месяц:
- 1 000 000 * 18% = 180 000 рублей годовых;
- 180 000 / 12 месяцев = 15 000 рублей – ежемесячное начисление процентов.
Так как срок ссуды один год, то она считается краткосрочной, значит, будет отображаться на 66 счете:
- Дебет 51 Кредит 66.01 – получен кредит в сумме 1 000 000 рублей.
- Дебет 08 Кредит 66.02 – начислены проценты на увеличение стоимости моста в сумме 15 000 рублей.
- Кредит 66.02 Дебет 51 – перечислен ежемесячный платеж банку 15 000 рублей.
Отражение заемного капитала в балансе
Задолженность по заемным капиталам показывается в отдельной строке баланса, который все компании обязаны сдавать по окончании отчетного периода:
- строка 1410 предназначена для долгосрочных кредитов и займов;
- строка 1510 – для краткосрочных обязательств по кредитам и займам.
Согласно инструкции по составлению баланса, содержащейся в ПБУ 4/99, используется кредиторский остаток по 66, 67 счетам. В том числе в Форме №1, которую называют бухгалтерским балансом в Приказе №66 н, в указанных строках отражаются все начисленные проценты.
Примечание от автора! Проценты по долгосрочному долгу показывают в строке 1510 вместе с краткосрочными обязательствами, если срок уплаты менее 365 дней.
Например, у компании имеется долгосрочный займ на 5 лет в размере 5 000 000 рублей с годовой процентной ставкой 12,1%, полученный в апреле 2017 года. По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно. Кроме того, в конце года надо вернуть 500 000 рублей основного долга, чтобы избежать роста задолженности. На 31 декабря 2017 года компания сдает баланс в ИФНС. Для начала надо подсчитать размер ежемесячных процентов:
Так как фирма получила ссуду 1 апреля 2017 года, то расчет надо сделать до 31 декабря 2017 года:
- 10 083 рубля * 9 месяцев = 90 749,97 рублей начислено процентов за 2017 год.
По условиям договора проценты выплачиваются в 1-й рабочий день месяца, следующего за отчетным.
Наименование операции в РСБУ
Обороты по дебету 67 счета
Обороты по кредиту 67 счета
Остаток по дебету 67 счета
Остаток по кредиту 67 счета
Перечислено процентов заимодавцу
Возвращен долг заимодавцу
Так как проценты в балансе должны учитываться среди краткосрочных долгов, то строки отчета выглядят следующим образом:
Наименование статьи баланса
Номер строки баланса
Сумма в строках
В балансе суммы отражаются в тысячах рублей, согласно Приказа №66 н.
Финансовый анализ зависимости
Насколько сильно нуждается компания в заемных средствах, решать только руководству. С одной стороны, заемный капитал – это мощный ресурс, необходимый во многих ситуациях. Например, если надо расширить экономическую деятельность и купить дорогостоящее оборудование, которое сможет быстро себя окупить и принести прибыль. С другой стороны, очень легко попасть в финансовую зависимость и начать привлекать чужие деньги при малейшем кризисе, что неизбежно повлечет за собой высокий темп возрастания задолженности.
Поэтому надо делать анализ этой статьи баланса. Наиболее простой способ проанализировать ситуацию – рассчитать коэффициент финансовой зависимости. Он показывает соотношение собственного капитала по отношению к заемным средствам. Формула подсчета зависимости:
К ФЗ = Собственный капитал / заемный капитал.
Под собственным капиталом понимают сведения, содержащиеся в разделе баланса III Капитал и резервы:
- уставный капитал;
- нераспределенная прибыль прошлых лет;
- нераспределенная прибыль отчетного периода.
К займам и кредитам для подсчета надо прибавить кредиторскую задолженность предприятия. Если по итогам расчета коэффициент больше 1, то это означает, что собственные средства составляют основную часть капиталов компании, то есть достаточную финансовую устойчивость.
Соответственно, показатель менее 1 будет являться свидетельством превышения заемных средств над собственными. Это означает, что финансовая уязвимость компании будет расти, так как она зависима от сторонних источников и, по сути, работает в долг.
О том, как работает заемный капитал, можно посмотреть в видео по ссылке:
Необходимо внимательно следить за ростом доли заемного капитала в структуре баланса, так как чужие средства придется возвращать. Между тем могут меняться условия договоров, увеличиваться процентные ставки, и фирма начнет отставать от графика возврата платежей, что может привести к разорению и банкротству.
Долгосрочный капитал
Долгосрочный капитал ( long-term — capital) — это займы с первоначальным контрактным сроком погашения более одного года.
Проблема репатриации долгосрочных капиталов в форме заграничных инвестиций в различных отраслях экономики затрагивает преим. Заграничные инвестиции трудно превратить в ликвидные формы и перевести на родину. Проблема репатриации краткосрочных капиталов, размещенных в иностр. Этой цели служат, в частности, широко практикуемые с нач.
В целях восстановления относит, равновесия на валютных рынках правящие бурж. Однако все проекты приостановить утечку последних практически неосуществимы в условиях функционирования неконтролируемого рынка евровалют.
Многие компании часть долгосрочного капитала привлекают путем выпуска долговых обязательств и облигаций. В отличие от акций эти ценные бумаги представляют собой долг компании держателям долговых бумаг. Они не дают права на собственность компании, и доход по ним выплачивается в процентах от предоставленной держателем суммы. Таким образом, держатель любой облигации является кредитором в отличие от владельца любой акции, являющегося собственником. Владельцы облигаций не имеют права голоса и права участия в чистых прибылях корпорации, но могут требовать от корпорации удовлетворения своих прав, вплоть до требования объявления корпорации банкротом.
Необходимо формирование механизма аккумуляции долгосрочного капитала в целях совместного финансирования модернизации производства и наиболее перспективных научно-исследовательских работ в интересах всей отрасли. Создание такого механизма может стать предметом сотрудничества нефтяных компаний, производителей оборудования и финансовых институтов.
Среднего Востока существует дефицит долгосрочного капитала.
В дополнение к источникам долгосрочного капитала инвестиционные банки используют кр ггкосрочные займы, чтобы финансировать увеличение своих резервов церных бумаг.
С развитием учета движения долгосрочного капитала и его более полного отражения в платежном балансе была выдвинута концепция базисного баланса. Она была распространена в США, Великобритании и других странах после второй мировой войны и применялась в качестве главной или наряду с другими для определения состояния платежного баланса. Суть этой концепции состоит в выделении базисных, устойчивых сделок, включаемых в основные статьи, которые, по мнению ее авторов, характеризуют устойчивость во времени и невосприимчивость к колебаниям экономической конъюнктуры.
Состояние рынка кратко — и долгосрочных капиталов.
Состояние рынка кратко — и долгосрочных капиталов. При неблагоприятной конъюнктуре на рынке денег и капиталов зачастую приходится просто подчиняться обстоятельствам, откладывая до лучших времен формирование рационально.
Состояние рынка кратко — и долгосрочных капиталов.
Многие компании привлекают относительно небольшие объемы долгосрочных капиталов и хронически находятся в положении краткосрочных дебиторов.
Прямые инвестиции являются важнейшей формой вывоза долгосрочного капитала и оказывают большое влияние на платежный баланс. Они не создают долговых обязательств, поскольку означают покупку собственности. В результате этих инвестиций развивается международное производство, которое интегрирует национальные экономики в мировое хозяйство на более высоком уровне и прочнее, чем торговля.
Не следует, однако, отождествлять понятия долгосрочный капитал и вложенный, так как последний не включает долгосрочные производственные ( операционные) обязательства.
К первой можно отнести кредитно-финансовые институты, мобилизующие долгосрочный капитал путем выпуска и размещения среди инвесторов долговых обязательств ( паев) с последующим управлением приобретенными на него активами, а также принимающие имущество в доверительное управление с целью обеспечения прироста его стоимости путем проведения операций на финансовом и фондовом рынках.
Средства, взятые в долг, не являются долгосрочным капиталом с неограниченным сроком жизни.
Посмотреть еще:
Уставной капитал в балансе строка В бухгалтерском балансе организации представлено множество важных финансовых показателей, характеризующих бизнес компании, в том числе,…
Холдинговая компания юг стандарт уставной капитал Делать это их заставляет приближающееся 1 июля: с этого срока вступают в силу новые требования…
На что потратить мат капитал в 2018 Материнский капитал — это бюджетные средства для поддержки семей при рождении или усыновлении второго, третьего…
Готовая продукция в балансе Бухгалтерская отчетность: особенности учета стоимости готовой продукцииСтоимость остатков готовой продукции, числящейся на отчетную дату на…
Сколько материнский капитал в 2019 В 2020 году сумма материнского капитала увеличится на 3,8% — до 466 617 рублей. Об…
Источник: zullus.ru
3.1.5.1. Строка 1510 «Заемные средства» раздела V Бухгалтерского баланса
По данной строкепоказывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты) (абз. 2 п. 17ПБУ 15/2008,п. п. 19,20ПБУ 4/99).
Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров (п. п. 2,4,15,16ПБУ 15/2008,п. п. 73,74Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные (ПисьмоМинфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01). Если организация имеет долгосрочное заемное обязательство, срок уплаты процентов по которому составляет менее 12 месяцев, то сумма задолженности по уплате таких процентов отражается организацией-заемщиком по строке 1510″Заемные средства» разд. V «Краткосрочные обязательства» (ПисьмоМинфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01). Причитающиеся на отчетную дату к уплате проценты по долгосрочным кредитам и займам, отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства, должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (ПисьмоМинфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
3.1.5.1.1. Что учитывается в составе заемных средств в разделе V Бухгалтерского баланса
Задолженность по краткосрочным займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счете 66″Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Инструкция по применению Плана счетов). Насчете 66учитываются: — займы (как денежные, так и полученные другими вещами, определенными родовыми признаками); — банковские кредиты (в том числе в виде овердрафта (кредитования расчетного счета)); — бюджетные кредиты; — вексельные обязательства; — облигационные обязательства; — расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств; — товарные кредиты (п.
1ПБУ 15/2008,п. 16ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов). Обособленно на счете 66учитываются обязательства по уплате процентов по заемным обязательствам, полученным на срок не более 12 месяцев (Инструкция по применению Плана счетов).
Задолженность по основной сумме долга по займу (кредиту), полученному на срок более 12 месяцев, учитывается на счете 67до момента ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов). Если на отчетную дату срок погашения такой задолженности не превышает 12 месяцев, сумма задолженности формирует показательстроки 1510″Заемные средства» разд. V Бухгалтерского баланса.
Задолженность по уплате процентов по долгосрочным кредитам и займам учитывается на отдельном субсчете к счету 67независимо от срока ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов). Внимание!
Напомним, что в бухгалтерском учете: — коммерческие кредиты, полученные от поставщиков и подрядчиков, учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; — коммерческие кредиты, полученные в виде авансов (предварительной оплаты) от покупателей и заказчиков, — на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; — отсрочки, рассрочки по уплате налога (сбора) и инвестиционные налоговые кредиты — на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов). Суммы, учтенные на счетах 60, 62 и 68, характеризуют состояние расчетов организации с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом по налогам и сборам, поэтому показатель строки 1510 «Заемные средства» не формируют.
Подробнее о том, в какой сумме отражается в бухгалтерском учете задолженность по займам и кредитам, см. разд. 3.1.4.1.2 «Как определяется величина задолженности по займам и кредитам». Внимание!
Задолженность по займам и кредитам, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006). ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. раздел»Учет расчетов по кредитам и займам (счета/субсчета 66, 67, 58, 73-1)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов».
Источник: studfile.net
Заемные средства учредителя где в балансе отразить
⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Доброго времени суток, дорогие читатели блога, прямо сейчас мы будем постигать возможно самую необходимую и интересующую Вас тему — Заемные средства учредителя где в балансе отразить. После прочтения у Вас могут остаться вопросы, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже.