В этом подразделе отражаются по видам долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, учитываемые на одноименном счете 58.
Финансовые вложения отражаются в учете и отчетности в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (вклады в уставные капиталы других организаций, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, предоставленные займы, депозитные вклады и др.).
По графам отражают данные:
1. На начало года:
· первоначальную стоимость – дебетовое сальдо по счету 58 на 1 января отчетного года;
· накопленную корректировку – разницу между текущей рыночной и первоначальной стоимостью – Д 58 (91) К 91 (58) по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; либо начисленную в течение срока обращения разницу между первоначальной и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам — Д 58 (91) К 91 (58); либо величину образованного резерва под обесценение финансовых вложений – Д 91-2 К 59.
2. Изменения за период:
· поступило – обороты по дебету счета 58;
· выбыло – по первоначальной стоимости — обороты по кредиту счета 58; накопленную корректировку отражают аналогично описанной выше;
· начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной — Д 58 (91) К 91 (58);
· текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения – Д 58 (91) К 91 (58).
3. На конец периода:
· первоначальную стоимость – дебетовое сальдо по счету 58;
· накопленную корректировку – отражают аналогично описанной выше.
Подраздел 3.2. Иное использование финансовых вложений
В этом подразделе отражают финансовые вложения полученные в залог – сальдо на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»; финансовые вложения переданные третьим лицам, в том числе в залог – сальдо на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Данные приводят по состоянию на 31 декабря отчетного года, прошлого года и года предшествующего предыдущему.
Источник: economics.studio
Раздел 3. Финансовые вложения
Раздел 3 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:
3.1. Наличие и движение финансовых вложений; 3.2. Иное использование финансовых вложений. Напомним, что для учета финансовых вложений используется ñ÷åò 58.  таблицу 3.1 вносят информацию о наличии в компании финансовых вложений и об их движении. Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам финансовых вложений.
При этом информацию о краткосрочных и долгосрочных вложениях указывают отдельно. Ее берут из соответствующих субсчетов счета 58. Данные вносят за отчетный и предыдущий годы. Наличие финансовых вложений отражают в столбцах «На начало года» и «На конец периода».
Данные для их заполнения берут из субсчетов счета 58. Â столбец «Изменения за период» следует внести информацию о: — поступлении, выбытии (погашении) финансовых вложений; — начисленных процентах; — текущей рыночной стоимости и убытках от обесценения. Â таблице 3.2 отражают информацию об ином использовании финансовых вложений фирмы. Здесь указывают в частности информацию о: — финансовых вложениях, находящихся в залоге; — финансовых вложениях, переданных третьим лицам (кроме продажи). В последней строке таблицы вы можете вписать данные об ином использовании финансовых вложений. В столбцах таблицы 3.2 указываются данные об их стоимости на: — отчетную дату (столбец 2); — 31 декабря предыдущего года (столбец 3); — 31 декабря года предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).
Раздел 4. Запасы
Раздел 4 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:
4.1. Наличие и движение запасов; 4.2. Запасы в залоге. Â таблицу 4.1 вносят информацию о наличии в компании запасов и об их движении. Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам запасов. Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.
Себестоимость запасов отражают в столбцах «На начало года» и «На конец периода». Здесь же указывают величину резерва под снижение стоимости. Â столбец «Изменения за период» следует внести информацию: — о поступлениях и затратах; — о выбытии запасов; — об убытках от снижения стоимости; — об оборотах запасов между их группами (видами).
Таблица 4.2 предназначена для отражения информации о запасах в залоге. В ней указывают в частности информацию о: — запасах, не оплаченных на отчетную дату; — запасах, находящихся в залоге по договору. Информация приводится с разбивкой на группы (виды) запасов в залоге. В столбцах таблицы 4.2 указываются данные на: — отчетную дату (столбец 2); — 31 декабря предыдущего года (столбец 3); — 31 декабря года предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).
Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
Ýòîò раздел детализирует дебиторскую и кредиторскую задолженность фирмы. Он состоит из четырех таблиц: 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности; 5.2. Просроченная дебиторская задолженность; 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности; 5.4.
Просроченная кредиторская задолженность. Чтобы заполнить таблицу, используйте данные по счетам: — 58 «Финансовые вложения»; — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»; — 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; — 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; — 68 «Расчеты по налогам и сборам»; — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (излишне начисленная работникам зарплата); — 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; — 75 «Расчеты с учредителями»; — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (выборочно), например, долг фирме.
Предварительно всю задолженность разделите по срокам ее погашения на краткосрочную (должна быть оплачена в течение года) и долгосрочную (со сроком погашения более года). Заполняя этот раздел пояснений к Бухгалтерскому балансу è Отчету о прибылях и убытках, в графе «На начало года» отразите сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности — дебетовое, по кредиторской — кредитовое. Â графе «На конец периода» укажите остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года. Â графе «Изменения за период» отражают поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную. Â таблице 5.2 отражают информацию о просроченной дебиторской задолженности.
Данные о задолженности указываются по ее видам. В столбцах указывают размер задолженности, уточненный по условиям договора, и балансовую стоимость. В столбцах указываются данные на: — отчетную дату (столбец 2); — 31 декабря предыдущего года (столбец 3); — 31 декабря года предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).
Таблица 5.3 предназначена для отражения данных о наличии и о движении кредиторской задолженности. Она заполняется так же, как таблица 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности». Â строках указываются виды задолженности, а в столбцах — ее остаток на начало и на конец периода, а также изменения (поступление, выбытие и перевод кредиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную) за период. Â таблице 5.4 отражают информацию о просроченной кредиторской задолженности. В столбцах указываются данные на: — отчетную дату (столбец 2); — 31 декабря предыдущего года (столбец 3); — 31 декабря года предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).
Источник: studfile.net
Раздел 3. Финансовые вложения
Раздел 3 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах состоит из двух таблиц:
3.1. Наличие и движение финансовых вложений;
3.2. Иное использование финансовых вложений.
Напомним, что для их учета финансовых вложений используется счет 58.
Таблица 3.1
В таблицу 3.1 вносят информацию о наличии в компании финансовых вложений и об их движении. Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам финансовых вложений.
При этом информацию о краткосрочных и долгосрочных вложениях указывают отдельно. Ее берут из соответствующих субсчетов счета 58.
Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.
Наличие финансовых вложений отражают в столбцах «На начало года» и «На конец периода». Данные для их заполнения берут из субсчетов счета 58.
В столбец «Изменения за период» следует внести информацию о:
- поступлении, выбытии (погашении) финансовых вложений;
- начисленных процентах;
- текущей рыночной стоимости и убытках от обесценения.
Пример. Наличие и движение финансовых вложений.
ООО «Пассив» является одним из учредителей другой организации.
Вклад фирмы в уставный капитал этой организации равен 20 000 руб.
В прошлом году «Пассив» получил вексель номиналом 16 000 руб.
На конец отчетного года он не был погашен.
В отчетном году фирма приобрела пакет акций (на бирже они не котируются) третьей компании стоимостью 8000 руб.
Кроме того, «Пассив» предоставил другой фирме заем на сумму 15 000 руб. со сроком погашения в следующем году.
Проценты по указанным финансовым вложениям на конец года составили менее 1 тыс. руб.
Таблицу 3.1 бухгалтер «Пассива» заполнил так:
Таблица 3.2
В таблице 3.2 отражают информацию об ином использовании финансовых вложений фирмы.
Здесь указывают, в частности, информацию о:
- финансовых вложениях, находящихся в залоге;
- финансовых вложениях, переданных третьим лицам (кроме продажи).
В последнюю строку таблицы вы можете вписать данные об ином использовании финансовых вложений.
В столбцах таблицы 3.2 указываются данные на:
- отчетную дату (столбец 2);
- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);
- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).
Согласно пунктам 7 и 8 ПБУ 3/2006 на отчетную дату организацией должен производиться пересчет в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости ценных бумаг (за исключением акций), банковских вкладов по курсу, действующему на эту отчетную дату.
При раскрытии организацией информации о наличии и движении указанных финансовых вложений, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах изменение рублевого эквивалента выраженной в иностранной валюте первоначальной стоимости указанных финансовых вложений отражается в составе их первоначальной стоимости на конец периода (отчетную дату). Такие изменения не формируют накопленную корректировку стоимости указанных финансовых вложений.
Накопленная корректировка определяется:
- по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, как разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью;
- по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, как начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью;
- по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, как величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату.
Изменение рублевого эквивалента выраженной в иностранной валюте первоначальной стоимости указанных финансовых вложений отражается в составе их первоначальной стоимости на конец периода (отчетную дату). Такие изменения не формируют накопленную корректировку стоимости указанных финансовых вложений.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Источник: www.berator.ru