Активная часть основных средств — это та часть материально-вещественной базы предприятия, которая «наиболее активно» участвует в производственном процессе. Долю активной части основных средств исчисляют двумя способами:
- стоимость основных средств, за исключением зданий и сооружений;
- стоимость машин, оборудования, транспортных средств.
Анализ эффективности использования активной части основных средств производится в программе ФинЭкАнализ в блоке «Анализ состояния основных средств и их воспроизводства»
Как определить стоимость активных основных средств?
Стоимость активных основных средств включает несколько составляющих. Важными факторами являются первоначальная стоимость приобретения активов, их амортизация и обслуживание, а также стоимость возможного улучшения или модернизации.
Для определения стоимости активных основных средств используются различные методы оценки. Один из таких методов — метод сравнения. Он основан на анализе рыночных цен аналогичных активов, продаваемых или приобретаемых в определенном временном периоде. Например, при оценке стоимости здания можно провести сравнение с проданными недавно зданиями, имеющими схожие характеристики.
Основные фонды Понятие и классификация основных фондов
Другой метод — метод доходности. Он основан на прогнозировании будущих денежных потоков, сгенерированных активами, и применении дисконтирования для определения их текущей стоимости. Формула для расчета стоимости активов по методу доходности выглядит следующим образом:
Стоимость активов = ∑ (Денежные потоки / (1 + ставка дисконтирования)^n), где
- Денежные потоки — предполагаемые будущие денежные потоки,
- ставка дисконтирования — требуемая доходность инвестора,
- n — номер периода.
Также используется метод затрат, который определяет стоимость активов на основе изначальных затрат на их приобретение, учета амортизации и возможных дополнительных расходов на обслуживание или модернизацию.
Пример таблицы оценки стоимости активов методом сравнения:
Активный объект | Площадь (кв. м) | Год постройки | Рыночная цена ($) |
Здание А | 1000 | 2005 | 500 000 |
Здание Б | 900 | 2010 | 450 000 |
Здание В | 1200 | 2008 | 550 000 |
На основе анализа рыночных данных можно сделать вывод о приблизительной стоимости активов.
Расчет стоимости активов по методу доходности:
Предположим, что денежные потоки от актива в следующие 5 лет составят: $100 000, $120 000, $150 000, $180 000, $200 000. При требуемой доходности инвестора в 10%, формула для расчета стоимости активов будет следующей:
Стоимость активов = $100 000 / (1 + 0,1)^1 + $120 000 / (1 + 0,1)^2 + $150 000 / (1 + 0,1)^3 + $180 000 / (1 + 0,1)^4 + $200 000 / (1 + 0,1)^5 = $562 781
Как учитываются активные основные средства в бухгалтерском учете?
Активные основные средства учитываются в бухгалтерском учете как долгосрочные активы и записываются в бухгалтерскую книгу с учетом их стоимости и срока службы. Они также подлежат амортизации. Амортизация — это постепенное списание стоимости основных средств на протяжении их срока службы. Формула для расчета амортизации:
Состав основных фондов, их классификация и структура
Годовая амортизация = (Стоимость основного средства — Остаточная стоимость) / Срок службы в годах.
Остаточная стоимость — это оценка стоимости основного средства на момент окончания его срока службы. В учете и отчетности отдельно отражается накопленный стоимостной износ (амортизированная стоимость) основных средств.
Какова процедура амортизации активных основных средств?
Амортизация активных основных средств — это систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. Это позволяет компаниям распределять стоимость активов на более длительный период времени. Начисление амортизации основных средств производится одним из следующих способов:
- линейным,
- способом уменьшаемого остатка,
- списанием стоимости по сумме чисел лет полезного использования,
- списанием стоимости пропорционально.
Порядок начисления амортизации основных средств прописан в ПБУ 6/01.
Начислять амортизацию следует по каждому объекту, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию. Завершить начисление амортизации следует на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором объект полностью «самортизирован» или списан с баланса. Начисление амортизации может быть приостановлено в случаях, указанных в п. 23 ПБУ 6/01. Способ начисления амортизации, ликвидационную стоимость ОС и их сроки полезного использования следует пересматривать в конце каждого года. Еще один триггер для пересмотра — изменение обстоятельств, например улучшение или восстановление активных основных средств.
Какие факторы влияют на стоимость активных основных средств?
Основные факторы, влияющие на стоимость активных основных средств, включают степень износа, техническое состояние, возраст и спрос на рынке. Степень износа определяется как разница между первоначальной стоимостью актива и его текущей стоимостью, которая уменьшается со временем из-за естественного износа и устаревания. Формула для расчета степени износа:
Степень износа = (Первоначальная стоимость – Остаточная стоимость) / Первоначальная стоимость × 100%
Техническое состояние активов также влияет на их стоимость. Чем лучше техническое состояние, тем выше стоимость. Возраст активов также важен. Чем старше актив, тем ниже его стоимость.
Спрос на рынке также влияет на стоимость активов. Если спрос высок, то стоимость активов будет выше, а если спрос низок, то стоимость будет ниже.
Каковы налоговые последствия при продаже активных основных средств?
При продаже активных основных средств компания может получить прибыль или убыток. Прибыль облагается налогом на прибыль, а убыток может быть использован для снижения налоговой базы. Для расчета налога на прибыль необходимо учесть доходы и расходы, включая доходы от продажи активных основных средств и расходы на их приобретение и эксплуатацию. Налог на прибыль рассчитывается по формуле:
Налог на прибыль = Прибыль × Ставка налога
Ставка налога на прибыль в России составляет 20%. Если при продаже активных основных средств компания получила убыток, то этот убыток может быть использован для снижения налоговой базы в будущих отчетных периодах.
- амортизация основных средств,
- среднегодовая стоимость основных фондов,
- источники основных средств,
- основной капитал,
- амортизация основных средств,
- износ основных средств,
- выбытие основных средств,
- ликвидационная стоимость основных фондов.
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Страница была полезной?
Еще найдено про активная часть основных средств
- Моделирование расчета производительности активной части основных средств автотранспортного предприятия В статье рассмотрены формулы расчета производительности активной части основных средств автотранспортного предприятия позволяющие моделировать различные ситуации и определять оптимальный с точки
- Особенности анализа основных средств и финансовых вложений на основе новых форм отчетности пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках Очевидно что конкурентоспособность выпускаемой продукции в значительной степени зависит от степени обновляемое активной части основных средств особенно в основных производственных подразделениях С этой точки зрения степень изношенности
- Особенности анализа производственного потенциала предприятий аграрного сектора Превышение доли пассивной части основных производственных фондов над активной частью нельзя назвать положительным моментом так как высокий удельный вес активной части основных средств является свидетельствует о технической оснащенности высоком уровне механизации и автоматизации производства
- Оценка состава движения и эффективности использования внеоборотных активов на предприятиях энергетической отрасли Имея такой уровень износа активной части основных средств ГУП РК Крымэнерго не представляется возможным выполнять поставленные задачи по обеспечению
- Анализ и оценка эффективности финансовой политики организации Среднегодовая стоимость активной части основных средств тыс.руб 23446 24498 26593.5 1052 2095.5 Удельный вес активной части в
- Факторы управления оборачиваемостью основного оборотного и авансированного капиталов предприятия Если деятельность предприятия прибыльна оно имеет возможности расширенного производства за счет реинвестирования части чистой прибыли В этом случае каждый рубль амортизации по завершении очередного оборота авансированного капитала . Если деятельность предприятия прибыльна оно имеет возможности расширенного производства за счет реинвестирования части чистой прибыли В этом случае каждый рубль амортизации по завершении очередного оборота авансированного капитала утяжеляется прибылью на величину соответствующую уровню экономической отдачи всего активного авансированного капитала Именно эта прибыль становится экономически обоснованным источником денежных средств расширенного производства за
- Государственные финансы России и реализация национальных проектов В-третьих важно согласовать финансирование национальных проектов не только с главными распорядителями федеральных средств но также с субъектами Российской Федерации которые самым активным образом участвуют в реализации национальных
- О структуре динамике и использовании активной части национального богатства Показатель 1991 г 1995 г 2000 г 2005 г 2010 г 2015 г Основной капитал трлн руб 2.1 5.3 17.5 41.5 93.2 160.7 Темп роста за предыдущие 5 . Доля машин оборудования и транспортных средств в ОК составляет для коммерческих организаций 77.6% для некоммерческих включая организации здравоохранения и образование . В табл 7 приведены данные характеризующие процесс воспроизводства активной части ОК в период наступившего кризиса Таблица 7 Инвестиции в ОК и их активную
- Идентификация и измерение стоимости нематериальных активов оценочный и бухгалтерский подход Для текущей рыночной по данным активного рынка прямого пересчета или экспертный ПБУ 14 2007 напротив ясно формулирует другие многочисленные признаки . РИД или средство индивидуализации СИ Относительно второго критерия сравнения состава НМА можно констатировать что оценочный стандарт практически . НМА интеллектуальные и деловые качества персонала организации их квалификацию и способность к труду т.е у значимой части интеллектуального капитала создающей рыночную стоимость компании нет никаких шансов появиться в российской бухгалтерской отчетности . Именно это условие становится на практике основным аргументом против признания в балансе таких РИД как деловая репутация ноу-хау высокой степени точности
- Анализ состава движения и эффективности использования основных средств Приложение 4 было выявлено что 2016 год был активным по части приобретения основных средств это сказалось на относительных показателях движения например на темпах
- Негосударственные источники финансирования расширенного воспроизводства в агропромышленном комплексе Первоначально активное участие в развитии кредитной кооперации на селе принимал Россельхозбанк Он оказывал учебно-методическую и консультационную . Лизинг основных средств имеет большое значение в финансировании расширенного вос-производства в АПК Здесь также заметно влияние
- Влияние учетной политики на результаты хозяйственной деятельности сельхозорганизации Так рассмотрим влияние способа начисления амортизации активной части основных средств на возможности сельскохозяйственной организации В качестве объекта исследования выступает ООО Агрофирма
- Прогнозирование показателей эффективности инвестиционных проектов ОС акт — балансовая стоимость активной части оборудование основных средств предприятия ОС пас — балансовая стоимость пассивной части здания и
- Оценка капитализируемой стоимости бизнес-процессов в анализе сделки по объединению бизнеса Активы в Концептуальных основах финансовой отчетности увязаны с будущей экономической выгодой которая заключена в активе и представляет собой потенциал прямого или косвенного увеличения поступлений в организацию денежных средств и эквивалентов денежных средств Обязательства в Концептуальных основах финансовой отчетности увязаны с существующей обязанностью то есть определенной формой . При этом основной акцент в МСФО IFRS 3 сделан на оценку по справедливой стоимости объектов учета инвестиций . Именно фактор различия в уровне информативности участников сделки вызывает определенную степень вероятности в оценке сделки по объединению бизнеса инвестором и владельцем . Исходные данные первого уровня — это котируемые цены некорректируемые на активных рынках для идентичных активов или обязательств к которым предприятие может получить доступ на дату
- Комплексный анализ эффективности использования нематериальных активов НМА ач — стоимость активной части нематериальных активов Соотношение нематериальных активов и основных средств 14 НМА ОС где НМА
- Внеоборотные активы Вместе с тем внеоборотные долгосрочные активы в процессе хозяйственного использования имеют ряд недостатков подвержены моральному износу особенно активная часть основных средств даже будучи временно выведенными из эксплуатации эти виды активов теряют свою
- Что поможет взглянуть на свою компанию глазами банка Также у клиента запрашивают основные характеристики недвижимого имущества площадь тип недвижимости месторасположение и активной части основных средств количество единиц техники и оборудования параметры характеризующие их технологичность По сути
- Новые правила оценки нематериальных активов в российском учете и их соотношение с требованиями МСФО Но в МСФО IFRS 13 представлено следующее определение активный рынок — рынок на котором сделки в отношении определенного актива или обязательства осуществляются с . Но в МСФО IFRS 13 представлено следующее определение активный рынок — рынок на котором сделки в отношении определенного актива или обязательства осуществляются с достаточной частотой и в достаточном объеме чтобы обеспечивать информацию о ценах на постоянной основе Существенность — . Репутационные нематериальные активы — нематериальные активы получение выгод от которых непосредственно связано с мнением покупателей клиентов о продукции товарах работах услугах организации и или о . Нематериальные активы согласно проекту федерального стандарта Основные средства актив характеризующийся совокупностью указанных в данном документе признаков считается основным средством вне зависимости
- Коэффициент обновления основных средств Коэффициент обновления основных средств активной части основных производственных фондов означает увеличение в общем парке машин и оборудования новых
- Основные способы определения потребности обновления средств труда предприятия По данным статистики значительная доля активной части основных средств в том числе более четверти имеющихся машин и оборудования изношены на . Фактически значительная часть машин и оборудования служит в 2-2.5 раза больше чем положено Во-вторых обновление основного капитала
Источник: 1fin.ru
Разделение основных средств на активные и пассивные объекты
В современном мире предприятия всех организационных правовых форм используют в процессе своей деятельности основные средства. Число разновидности данных активов увеличивается с каждым днем. Так, появилось разграничение основных средств на активные и пассивные формы. Ввиду этого, учет основных средств приобрел свои тонкости и нюансы. Нижеследующая статья раскроет значение основных средств, правила их учета, включения в отчетность, и, наконец, поможет разобраться в их активных и пассивных формах.
Значение термина «основные средства»
Термин «основные средства» подразумевает один из видов активов, неоднократно принимающий участие в процедуре изготовления продуктов, эксплуатирующийся сроком больше двенадцати месяцев.
Особенностью выступает правило, согласно которому стоимость данных активов переносится на готовые изделия не сразу (как оборотные активы), а постепенно, ежемесячно, путем осуществления амортизационных начислений.
Основные средства в учете
Бухгалтерский учет основных средств насыщен спецификой. Постановление объектов основных средств на учет осуществляется по первичной их стоимости. Эта стоимость исчисляется методом суммирование всех затрат на закупку или сооружение объекта. Снятие с учета производится по остаточной стоимости. Такая стоимость формируется с помощью разности первичной стоимости и накопившейся суммы амортизации.
- Счет 01 «Основные средства» — для учета объектов, поступивших в эксплуатацию;
- Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» — для отражения расходов на закупку или создание объектов;
- Счет 07 «Оборудование к установке» — для учета объектов, которые нуждаются в монтаже;
- Счет 02 «Амортизация основных средств» — для учета амортизационных начислений.
Амортизация основных средств
Под термином «амортизация» подразумевается частичное ежемесячное перенесение стоимости объекта на готовое изделие. Процесс таких перенесений обязательно должен производиться ежемесячно и может выполняться несколькими приемами:
- Линейным приемом (применяется для определения месячной суммы износа, при данном приеме нужно первичную стоимость объекта умножить на амортизационную норму и разделить на двенадцать);
- Способом по сумме чисел лет полезной работы (расчет происходит с помощью разделения числа лет до конца полезного использования на общую сумму чисел лет полезной эксплуатации; после этого необходимо произвести и произведение полученного итога и первичной стоимости);
- Методом уменьшаемого остатка (сумму месячного износа вычисляют с помощью таких действий: произведения остаточной стоимости, ускоряющего показателя и амортизационной нормы; а также деления получившегося результата на двенадцать сто и на сто);
- Способом прямо пропорционально количеству произведенных изделий (определить величину месячной амортизационной суммы можно умножив первичную стоимость на отношение количества изготовленных за период изделий к их плановому количеству выпуска на данном оборудовании).
Администрация компании (руководствуясь нормативными, правовыми актами и рекомендациями) самостоятельно определяет: какой из вышеперечисленных приемов применять конкретно для каждого объекта.
Основные средства в балансе
Стоимость основных средств обязательно нужно отражать в отчетности. Для этой цели в бухгалтерском балансе (в первом разделе, называющемся «Внеоборотные активы») имеется строчка, зашифрованная кодом 1150 «Основные средства».
По данным строчкам указывается остаточная стоимость основных средств. Сведения об остаточной стоимости годовой отчетности приводятся за три последних года.
Разделение основных средств: активные и пассивные формы
Для удобства, в зависимости от степени причастности к процедуре создания готовых изделий, основные средства следует подразделять на формы:
- Активная форма. К ней относятся объекты, эффективная эксплуатация которых напрямую влияет на результат процесса изготовления продуктов;
- Пассивная форма. В эту форму включаются такие объекты, которые эксплуатируются с целью создания благоприятных условий труда, они не связаны прямо с процессом изготовления продуктов (либо оказания услуг).
Но, в зависимости от специфики деятельности конкретной компании в каждую из форм могут включаться разные объекты основных средств.
Приведем ради понимания две ситуации:
- Фирма, специализирующаяся на оказании услуг по перевозке грузов, к активной форме отнесет грузовой автомобиль, а к пассивной форме – электрическую плиту, используемую для организации питания персонала;
- Фирма, основным видом деятельности которой является оказание услуг по питанию, сделает с точностью до наоборот: электрическую плиту отнесет к активной форме, а грузовой автомобиль – к пассивной форме.
Следовательно, чтобы совершить верное разделение на активные либо пассивные формы объектов основных средств – требуется учитывать специализацию предприятия.
Источник: buh-spravka.ru
Анализ эффективности использования ОПФ
Источники информации для анализа основных производственных фондов
К основным нормативно-правовым актам, регламентирующих использование основных фондов предприятий, относят: «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 29.12.2019);Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ №43н от 06.07.99 г. (в ред. от 08.11.10 г.); О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: Постановление Правительства РФ №1 от 01.01.02 г. (в ред. от 09.12.08 г.); О бухгалтерском учете: Федеральный закон №402-ФЗ от 09.12.11 г. (в редакции от 04.11.2019 г.) и другие».
Основным источником информации для анализа эффективности использования основных производственных фондов коммерческой организации являются: бухгалтерский баланс и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Кроме бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах для анализа основных производственных фондов используются данные бухгалтерского учета. А именно, бухгалтерские регистры в которых отражаются данные по движению основных средств. Для проведения углубленного анализа используются первичные документы: договора, приказы, сметы, акты на списание и т.д. Для проведения углубленного анализа могут использоваться данные оперативного и управленческого учета.
Состав показателей эффективности использования основных производственных фондов
Состав показателей эффективности использования основных производственных фондов предприятия представлен на рисунке 1.
Частные показатели эффективности использования основных производственных фондов
Частные показатели, как правило, натуральные, применяемые для характеристики использования части основных фондов машин и оборудования на предприятии в целом и его подразделениях. Частные показатели характеризуют экстенсивное (использование по времени) и интенсивное (по производительности) использование оборудования и машин.
К числу важнейших показателей экстенсивного использования ОФ относятся «коэффициент сменности (Ксм) и коэффициент использования рабочего времени. Коэффициент сменности рассчитывается по следующей формуле»:
где, Чмс – число машино – смен, отработанных машинами и оборудованием за определенный день;
Фуст – число установленных машин и оборудования.
Второй показатель экстенсивного использования основных средств (машин и оборудования) – «коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэкс), который рассчитывается как отношение фактического времени работы машин, оборудования (Тф) к эффективному фонду времени работы машин, оборудования (Тэф)»:
Эффективный фонд времени работы оборудования определяется в соответствии с принятым режимом работы предприятия и особенностями организации торгово-технологического процесса.
Интенсивность использования оборудования оценивается (Кинт) через отношение максимально возможной производительности оборудования (Пmax) к фактической производительности (Пфак):
Максимально возможная производительность определяется на основе данных технического паспорта оборудования как производительность в единицу времени.
Для обобщенной оценки использования оборудования используется интегральный показатель – коэффициент интегрального использования оборудования (Кинтег):
Чем ближе значение Кинтег к единице, тем эффективнее используется оборудование.
Частные показатели использования основных средств характеризуют только использование части основных средств в виде машин и оборудования и во многом зависят от режима работы предприятия. Это обстоятельство не позволяет использовать их для сравнения с деятельностью других предприятий и даже внутри предприятий, если подразделения имеют разный режим работы.
Для оценки использования основных фондов на предприятиях рассчитываются два показателя коэффициент сменности (Ксм) работы и коэффициент непрерывности. Коэффициент сменности рассчитывается путем деления количества часов работы предприятия в день (Чд) напродолжительность одной смены (Чс):
Коэффициент непрерывности работы предприятия рассчитывается следующим образом:
где, Дрм – число рабочих дней предприятия в месяц;
Дкм – число календарных дней в месяце.
Обобщающие показатели эффективности использования основных производственных фондов
Для оценки эффективности использования основных фондов в динамике за несколько периодов или для сравнения с другими предприятиями, на которых принят другой режим работы, используются обобщающие показатели, характеризующие их использование.
Обобщающие показатели использования ОПФ характеризуют использование основных производственных фондов в целом по предприятию и могут применяться для сравнительной оценки использования ОФ различных предприятий. Наиболее часто используются для оценки основных фондов – фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и рентабельность использования основных фондов.
Фондоотдача (FO) показывает какой объем производства продукции приходится на 1 рубль основных производственных фондов, фондоотдача рассчитывается по следующей формуле:
где FO – фондоотдача, руб.
V – валовая продукция, тыс. руб.
FOср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
Так же может применяться и другая формула для расчета фондоотдачи.
T – товарная продукция, тыс. руб.
Фондоемкость показывает, сколько используется основных фондов для производства единицы продукции или 1 рубля валовой продукции соответственно, и указывает на условный расход основных фондов на производство продукции:
где ФЕ – фондоемкость;
где К – количество произведенной продукции в натуральном измерении.
Фондовооруженность (ФВ) – это отношение среднегодовой стоимости основных фондов (Фср.г) к среднесписочному числу работников (Чср.сп):
Эффективность средств, вложенных в основные фонды, характеризуется опережающими темпами роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности.
Под технической вооруженностью понимается отношение активной части основных фондов к среднесписочной численности. Этот показатель отражает общий уровень оснащенности предприятий торговли различным оборудованием.
Удельный вес активной части основных фондов (У% акт) рассчитывается по следующей формуле:
где Фср.г.ак среднегодовая стоимость активных основных фондов, млн руб.;
Фср.г среднегодовая стоимость всех основных фондов, млн руб.
Рентабельность основных фондов характеризует объем прибыли в процентах, приходящийся на 1 рубль основных фондов (Рф):
где П – прибыль за год.
Для учета эффективности использования всех производственных фондов предусматривается расчет рентабельности как отношения прибыли к сумме основных фондов и оборотных средств, т.е. с учетом всех производственных ресурсов и рассчитывается по следующей формуле:
Рпр-ва = П/(ОС ср.г+ Фср.г)
где, Рпр-ва – рентабельность производства;
ОСср.г – среднегодовая стоимость оборотных средств.
Однако показатель рентабельности имеет некоторые недостатки: рентабельность может повышаться по причинам, не зависящим от улучшения использования производственных фондов, например, за счет продажи в большем объеме дорогостоящих товаров, завышения цен на новые товары, увеличения численности работников. Для обеспечения эффективного использования основных фондов следует применять всю систему показателей: частные (экстенсивные, интенсивные показатели использования производственных площадей и сооружений) и обобщающие (фондоотдача основных фондов, фондоемкость, фондовооруженность, рентабельность основных фондов).
Источник: schetuchet.ru