В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.
Аналитический и синтетический учет осуществляют в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Основными регистрами являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются в тех случая, когда необходимы аналитические показатели, которые сложно получить непосредственно в журналах-ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в журналы-ордера.
В основу построения журналов-ордеров положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением по дебету корреспондирующих счетов.
Сущность и значение учетных регистров бухгалтерского учета.
В порядке исключения кассовые операции, операции по расчетному и валютному счетам в банке регистрируются в журнале-ордере по кредиту, а в ведомости по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это необходимо для контроля, а так же для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы записями в разных журналах-ордерах.
Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.
В работе необходимо заполнить ведомости и журналы-ордера, указанные в приложении Б, и выполнить необходимые расчеты.
Ведомости и журналы-ордера в курсовой работе заполняют в следующей последовательности:
1. Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.
2. Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.
3. Журнал-ордер № 6, «Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов к журналу-ордеру № 6 за декабрь 200 Х г.» и «Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов к журналу-ордеру № 6 за декабрь 200 Х г.».
4. Выписка из ведомости № 7 за декабрь 200 Х г.:
— аналитические данные к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
— аналитические данные к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
5. Журнал-ордер № 7.
6. Журнал-ордер № 8.
7. Ведомости № 12:
— затраты по цеху № 1;
— затраты по цеху № 2;
— затраты по ремонтно-механическому цеху;
— «Всего по корреспондирующим счетам» (к переносу в журнал-ордер № 10).
8. Ведомость № 15.
9. Журнал-ордер № 10, раздел 1 «Издержки производства», раздел 2 «Расчет затрат на производство по экономическим элементам».
10. Журнал-ордер № 10/1.
11. Журнал-ордер № 11.
12. Аналитические данные к счету 91«Прочие доходы и расходы».
13. Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала-ордера № 15).
14. Журнал-ордер № 16.
15. Ведомость № 18.
4.3 Главная книга
Урок 3. Счета бухгалтерского учета. Синтетический и аналитический учет. Оборотные ведомости
Итоги журналов-ордеров, подведенные в конце месяца, отражаются в Главной книге, в которой для каждого счета отводится один лист.
По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс. В тех случаях, когда остатки по бухгалтерскому учету необходимо показать в балансе по нескольким статьям, запись производится на основе учетных регистров.
Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В ней записываются по каждому счету (субсчету) сальдо на начало месяца, обороты по дебету, кредиту счетов и сальдо на конец месяца. В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путем подсчета суммы оборотов и сальдо по всем счетам бухгалтерского учета.
Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
При внесении записей в Главную книгу общие итоги “С кредита счета” из каждого журнала-ордера записываются в кредит счета, обороты которого зарегистрированы в данном журнале-ордере. Частные итоги в журнале-ордере “С кредита счета / в дебет счета” записываются в дебет тех счетов, по вертикальным графам которых они значатся.
Таким образом, в дебете и кредите Главной книги будут записаны обороты из всех журналов-ордеров. Кроме того, в Главную книгу переносятся сальдо первоначального баланса по каждому счету.
В курсовой работе приводятся выписки из Главной книги по каждому счету за декабрь месяц и по субсчетам к счетам 76,90,91.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывают субсчета:
— 76-1 «Расчеты с разными дебиторами»;
— 76-2 «Расчеты с разными кредиторами».
К счету 90 «Продажи» открывают субсчета:
— 90-2 «Себестоимость продаж»;
— 90-6 «Общехозяйственные расходы»;
— 90-7 «Расходы на продажу»;
— 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открывают субсчета:
— 91-1 «Прочие доходы»;
— 91-2 «Прочие расходы»;
— 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
В качестве начального сальдо показывается остаток по счету (субсчету) по состоянию на 1 декабря, который определяется по данным таблицы “Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 200 Х г. по счетам синтетического учета” (приложение А).
Источник: mydocx.ru
Регистры синтетического учета
Регистром бухучета является документ, в котором отражаются, накапливаются и систематизируются факты о хозяйственной деятельности компании, содержащиеся в первичных учетных документах. Такое определение следует из статьи 10 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ. В этом и заключается само предназначение регистров: они позволяют изучить структурированную информацию в рамках ведения учета компании, и на их основе в конечном счете составляется вся бухгалтерская отчетность организации.
В учете выделяют регистры синтетического и аналитического учета. Напомним, что бухгалтерский учет, который ведет компания, разделяется на аналитический и синтетический. Первый представляет из себя данные по конкретным счетам в разрезе детальной информации о тех или иных движениях и остатках на рассматриваемом счете. Второе понятие подразумевает отражение информации по счетам в целом, дающей представление об общих показателях деятельности компании. Регистры синтетического и аналитического учета, фактически являющиеся документальной формой отражения такой информации, разделяются по тому же признаку.
Регистры синтетического учета содержат общие данные об учете компании по различным направлениям ее деятельности. В регистрах аналитического учета представлена детализированная информация о конкретных фактах хозяйственной деятельности.
Формы регистров синтетического и аналитического учета
Формы применяемых регистров компания вправе разрабатывать самостоятельно. Однако Федеральный закон № 402-ФЗ предъявляет к обоим видам данных документов одинаковые требования на предмет содержания в них необходимых реквизитов. Это:
- наименование регистра;
- название компании-составителя регистра;
- период, за который данный документ составлен либо же дата начала и дата окончания ведения регистра;
- группировка объектов бухгалтерского учета: либо системно, либо хронологически;
- величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета, указание единицы измерения;
- наименования должностей ответственных за ведение регистра лиц, их фамилии, инициалы и подписи.
Как аналитические, так и синтетические регистры могут вестись в бумажном виде или в электронном. Различные бухгалтерские программы, с помощью которых подавляющее большинство компаний ведет бухучет, позволяют формировать электронные регистры на основании внесенных в программу данных. Таким образом, если бухгалтер корректно и своевременно отражает в такой программе все операции на основании первичных документов, то он может распечатать учетный регистр в любой момент по заданным условиям и за требуемый период времени.
Примеры регистров учета
Если говорить о конкретных примерах, то в качестве регистров аналитического учета можно привести карточку того или иного счета с разбивкой объектов или операций, отраженных по данному счету. К таким же регистрам относится аналитическая ведомость или оборотно-сальдовая ведомость по счету. Главная специфическая черта такого документа, как следует из всего выше сказанного, – содержащаяся в нем детальная информация об объектах имущества, средствах, обязательствах и тому подобные данные.
Регистром синтетического учета является в первую очередь оборотно-сальдовая ведомость, а также главная книга, журналы-ордера, словом все те документы, в которых представлена обобщенная информация об остатках на дату начала и окончания периода составления регистра и оборотах за этот же период по всем используемым синтетическим счетам компании.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
4.2 Регистры синтетического и аналитического учета
В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.
Аналитический и синтетический учет осуществляют в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Основными регистрами являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются в тех случая, когда необходимы аналитические показатели, которые сложно получить непосредственно в журналах-ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в журналы-ордера.
В основу построения журналов-ордеров положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением по дебету корреспондирующих счетов.
В порядке исключения кассовые операции, операции по расчетному и валютному счетам в банке регистрируются в журнале-ордере по кредиту, а в ведомости по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это необходимо для контроля, а так же для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы записями в разных журналах-ордерах.
Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.
В работе необходимо заполнить ведомости и журналы-ордера, указанные в приложении Б, и выполнить необходимые расчеты.
Ведомости и журналы-ордера в курсовой работе заполняют в следующей последовательности:
1. Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.
2. Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.
3. Журнал-ордер № 6, «Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов к журналу-ордеру № 6 за декабрь 200Х г.» и «Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов к журналу-ордеру № 6 за декабрь 200Х г.».
4. Выписка из ведомости № 7 за декабрь 200Х г.:
— аналитические данные к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
— аналитические данные к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
5. Журнал-ордер № 7.
6. Журнал-ордер № 8.
7. Ведомости № 12:
— затраты по цеху № 1;
— затраты по цеху № 2;
— затраты по ремонтно-механическому цеху;
— «Всего по корреспондирующим счетам» (к переносу в журнал-ордер № 10).
8. Ведомость № 15.
9. Журнал-ордер № 10, раздел 1 «Издержки производства», раздел 2 «Расчет затрат на производство по экономическим элементам».
10. Журнал-ордер № 10/1.
11. Журнал-ордер № 11.
12. Аналитические данные к счету 91«Прочие доходы и расходы».
13. Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала-ордера № 15).
14. Журнал-ордер № 16.
15. Ведомость № 18.
4.3 Главная книга
Итоги журналов-ордеров, подведенные в конце месяца, отражаются в Главной книге, в которой для каждого счета отводится один лист.
По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс. В тех случаях, когда остатки по бухгалтерскому учету необходимо показать в балансе по нескольким статьям, запись производится на основе учетных регистров.
Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В ней записываются по каждому счету (субсчету) сальдо на начало месяца, обороты по дебету, кредиту счетов и сальдо на конец месяца. В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путем подсчета суммы оборотов и сальдо по всем счетам бухгалтерского учета.
Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
При внесении записей в Главную книгу общие итоги “С кредита счета” из каждого журнала-ордера записываются в кредит счета, обороты которого зарегистрированы в данном журнале-ордере. Частные итоги в журнале-ордере “С кредита счета / в дебет счета” записываются в дебет тех счетов, по вертикальным графам которых они значатся.
Таким образом, в дебете и кредите Главной книги будут записаны обороты из всех журналов-ордеров. Кроме того, в Главную книгу переносятся сальдо первоначального баланса по каждому счету.
В курсовой работе приводятся выписки из Главной книги по каждому счету за декабрь месяц и по субсчетам к счетам 76,90,91.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывают субсчета:
— 76-1 «Расчеты с разными дебиторами»;
— 76-2 «Расчеты с разными кредиторами».
К счету 90 «Продажи» открывают субсчета:
— 90-2 «Себестоимость продаж»;
— 90-6 «Общехозяйственные расходы»;
— 90-7 «Расходы на продажу»;
— 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открывают субсчета:
— 91-1 «Прочие доходы»;
— 91-2 «Прочие расходы»;
— 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
В качестве начального сальдо показывается остаток по счету (субсчету) по состоянию на 1 декабря, который определяется по данным таблицы “Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 200Х г. по счетам синтетического учета” (приложение А).
Источник: studfile.net