Как отражаются налоги в бухгалтерском учете

Как новации в бухгалтерском и налоговом учете влияют на работу предприятий? С начала 2023 г. произошли очередные законодательные изменения в...

С начала 2023 г. произошли очередные законодательные изменения в бухгалтерском и налоговом учете. Мы спросили наших спикеров, как эти новации отразятся на работе предприятий в целом и экономистов в частности. Приводим их ответы.

Сближение бухгалтерского учета с МСФО повышает качество управленческой отчетности

«Справочник экономиста»: На какие вопросы в работе экономической службы компании влияют новации в бухгалтерском и налоговом учете?

На вопрос отвечают Вячеслав Косоруков, руководитель направления налогового консалтинга компании IBS, Анастасия Чопенко, руководитель направления финансового учета и отчетности IBS.

В последние несколько лет основные изменения в бухгалтерском учете связаны со сближением российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) и международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Вступили в действие и применяются следующие федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ):

  • ФСБУ 5/2019 «Запасы» — в его основе лежит МСФО (IAS) 2 «Запасы»;
  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» — в их основу заложены МСФО (IAS) 16 «Основные средства» и МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов»;
  • ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» — аналог МСФО (IFRS) 16 «Аренда».

С 1 января 2024 г. обязателен к применению новый ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» (его аналог — МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»). Но по решению организации применять ФСБУ 14/2022 можно досрочно — с 1 января 2023 г.

Как отражаются налоговые разницы в учете имущества

С 1 января 2022 г. применяется ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» (за исключением абз. 1 п. 25 (требования хранить документы бухучета только на территории РФ), который будет применяться с 1 января 2024 г.). Этот стандарт не имеет аналогов среди МСФО, поскольку вопросы документов и документооборота в бухгалтерском учете не являются предметом регулирования МСФО. В ближайшие три года ожидаются новые стандарты, которые еще сильнее сблизят отечественный бухгалтерский и учет по МСФО.

Учитывая, что управленческий и учет по МСФО в компаниях сближаются полностью (или почти), а бухгалтерский учет, в свою очередь, сближается с управленческим, можно говорить о влиянии изменений в бухгалтерском учете на бизнес-процессы финансово-экономической службы компании, в частности на закрытие периода и подготовку управленческой отчетности.

Применение новых стандартов по основным средствам, капитальным вложениям и нематериальным активам позволяет сократить количество корректировок в учете при закрытии периода и определении финансового результата. В частности, по этим активам принимается единый стоимостный критерий для признания в учете, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость и единая амортизация. Во всех видах учета информация по этим внеоборотным активам будет одинаковой.

Бухучет достаточно консервативен — любой факт хозяйственной жизни компании должен подтверждаться документально (бумажным носителем). Однако стандарты позволяют делать в учете условные начисления по нормативным затратам, графикам, дополнительным данным из систем на основании бухгалтерской справки, например, по включению транспортно-заготовительных расходов, расходов на энергоресурсы в себестоимость продукции. Все это в бухгалтерском учете можно использовать для сближения с управленческим и МСФО, а также при планировании и бюджетировании.

Отмечу, что в налоговом учете условные начисления не отражаются, но современные учетные системы позволяют автоматизировать отслеживание таких разниц. В части учета финансовой аренды Минфин к IFRS 16 разработал ФСБУ 25/2018, который существенно сближает этот участок бухгалтерского учета с МСФО.

Сокращение количества корректировок в бухгалтерском учете повышает качество финансовой и управленческой отчетности, позволяет оптимизировать затраты на автоматизацию корректировок, ускоряет процесс формирования отчетности. В результате у финансово-экономической службы освобождается время на аналитическую работу.

На финансовый результат организации непосредственно влияют налоги. Кроме того, они формируют финансовые потоки компании. Суммы ассигнований к уплате в бюджет определяют отток свободных средств. И наоборот, налоговые переплаты, подлежащие возврату из бюджета, как, например, возмещаемый НДС, — один из источников финансирования текущей или инвестиционной деятельности компании.

Таким образом, изменения законодательства, определяющие порядок расчета налоговой базы (в том числе алгоритм применения налоговых льгот), будут влиять на плановый и фактический финансовый результат организации, следовательно, и на бюджет доходов и расходов, прогноз по балансовому листу.

Законодательные новеллы, влияющие на порядок уплаты и возмещения налога из бюджета, сыграют свою роль при определении ее денежных потоков и формировании бюджета движения денежных средств на годовом горизонте, ежемесячных платежных календарей. Пример этой ситуации — введение с 2023 г. единого налогового платежа.

Отдельно отметим изменения положений законодательства, определяющие порядок расчета и отражения в бухгалтерской отчетности текущего и отложенного расхода по налогу на прибыль, поскольку это может повлиять на чистую прибыль общества.

С полной версией статьи можно ознакомиться по ссылке

Источник: ibs.ru

Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки

как отразить пени и штрафы в налоговом учете

Азбука бухгалтера

Штрафы и пени ─ это то, что определяет материальную ответственность за неисполнение обязательств. Есть два вида ответственности, которые отличаются друг от друга. Одна из них относится к договорной сфере и регулируется гражданским правом, а вторая ─ налоговым законодательством.

Отражая пени и штрафы в налоговом учете, как и в бухгалтерском, нужно четко понимать, о каком виде санкций идет речь – договорные они или налоговые. Это влияет как на проводки, так и на признание в составе расходов при расчете налога на прибыль.

Далее вы узнаете об этих различиях, но сначала нужно понять, как Гражданский и Налоговый кодексы трактуют понятия «Штраф» и «Пени».

1. Неустойка в ГК РФ

2. Штрафы и пени в НК РФ

3. Проводки по начислению и оплате штрафа в бухучете

4. Налоговый учет неустойки по договору

5. Надо ли платить НДС с полученного штрафа?

6. Отражение штрафов и пени по налогам в бухгалтерском учете

7. Отражение пени по налогам в бухгалтерском учете

8. Налоговые санкции — пени и штрафы в налоговом учете

9. Проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3

Теперь подробно раскроем каждый из этих пунктов.

1. Неустойка в ГК РФ

В ГК РФ нет определения штрафов и пени, но есть такое понятие, как «Неустойка» (ст.330 ГК РФ).

понятие неустойки

Практически во всех договорах есть пункт об ответственности, в котором обычно прописывают условия, при которых образуется неустойка и ее величину. Если это фиксированное значение, то его принято называть штрафом, а неустойку, которая получается расчетным путем ─ пени.

Обычно, для расчета пени определяют процент за каждый день нарушения условий договора и показатель, от которой считают пени.

2. Штрафы и пени в НК РФ

С точки зрения налогового кодекса, штраф ─ это вид налоговой санкции ─ мера ответственности за совершенное налогового правонарушение (ст.114 НК РФ). Суммы штрафов определены в НК. Они, в первую очередь зависят от того, какое требование налогового законодательства было нарушено.

Пеня (ст. 75) ─ денежная сумма, которую налогоплательщик выплачивает в случае просрочки уплаты налогов, взносов, сборов. Ее величина зависит от:

  • неуплаченной суммы обязательного платежа
  • длительности просрочки
  • ставки рефинансирования, установленной Центробанком на дату расчета пени

Если в случае нарушения договорных обязательств сторона-нарушитель выплатит фиксированный штраф или расчетную сумму пени, то при неуплате налогов (взносов, сборов) или их частей, налоговики обяжут налогоплательщика выплатить и недоимку, и штраф, и пени.

3. Проводки по начислению и оплате штрафа в бухучете

Бухгалтерский учет неустойки по договору в виде штрафа рассмотрим на примере. По договору ООО «Осень» должно было поставить ООО «Лето» товары на сумму 50 000 рублей. Срок исполнения ─ 15.06.2018. В случае нарушения сроков ООО «Осень» должна выплатить неустойку в размере 3 000 рублей. Товар был поставлен 20.06.2018.

Документальное оформление. Если в договоре не прописан порядок оформления неустойки, то пострадавшая сторона может составить претензию и отправить ее должнику. К претензии нужно приложить расчет суммы неустойки.

Согласно п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», штрафы и пени относятся к прочим расходам.

Проводки в бухучете по штрафу – начисление:

У ООО «Лето»: Дт 76-2 ─ Кт 91-1 ─ 3000 руб.

У ООО «Осень»: Дт 91-2 ─ Кт 76-2 ─ 3000 руб.

Проводки по оплате штрафа и его получению:

У ООО «Лето»: Дт 51 ─ Кт 76-2 ─ 3000 руб.

У ООО «Осень»: Дт 76-2 ─ Кт 51 ─ 3000 руб.

Как отражаются пени и штрафы в налоговом учете, читайте дальше.

4. Налоговый учет неустойки по договору

ОСН

Организация или ИП на ОСН ─ пострадавшая сторона ─ должна включать полученные от контрагента штрафы и пени в состав внереализационных доходов в том случае, если они признаны должником или есть решение суда о назначении неустойки, вступившее в силу (п.3 ст. 250 НК РФ).

Компания на ОСН, которая нарушила условия договора, после того как признала неустойку или в случае судебного решения, может признать ее при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов (пп.13 п.1 ст.265 НК РФ).

УСН

Как и компании на ОСН, организации и ИП на УСН должны отнести признанные должником или по решению суда неустойки в состав внереализационных доходов.

Но компания, которая нарушила условия договора, не может признать штрафы и пени в составе своих расходов, так как их нет в закрытом перечне расходов УСН (ст. 346.16 НК РФ).

Обратите внимание, что признанный должником и уплаченный им штраф не одно и то же. Неустойка должна быть учтена в доходах или расходах в момент признания ее должником.

Документы, которыми можно подтвердить признание штрафа:

  • договор с соответствующими условиями
  • двусторонний акт
  • письмо должника, которым он признает факт и размер неустойки

Наличие таких документов крайне важно, когда вы отражаете пени и штрафы в налоговом учете. Это становится особенно важным на стыке налоговых периодов. Например, должник признал неустойку в 2018 году, а выплатил только в 2019. Сумма неустойки подлежит включению в налоговую декларацию 2018 года.

Чтобы не просрочить платежи контрагентам, не забывайте проводить с ними регулярные сверки. Как это сделать правильно, читайте в статье.

5. Надо ли платить НДС с полученного штрафа?

У налоговиков, Минфина и судов до недавнего времени не было четко выработанной позиции по отношению включения полученных штрафов в налогооблагаемую базу по НДС.

Налоговики ссылались на пп.2 п.1 ст.162 НК, в котором говорится о том, что в налоговую базу по НДС надо включать все суммы, «связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)». А так как поступление штрафов и пени от контрагентов, так или иначе, связаны с продажами, то их нужно облагать НДС.

Но позже сложилась другая практика оценки поступивших штрафов с точки зрения НДС.

Есть неустойки, которые получает покупатель от продавца, например, за несвоевременно поставленный товар. Такие штрафы и пени никак не связаны с реализацией продукции и услуг, и они точно не должны включаться в налоговую базу по НДС. Это подтверждает и письмо Минфина РФ от 08.06.2015 № 03-07-11/33051.

В противоположной ситуации, когда продавец получает неустойку от покупателя за несвоевременную оплату товаров, суды и налоговики долго не могли прийти к единому мнению. Суды считали, что такая неустойка не относится к оплате товаров (работ, услуг) по смыслу ст.162 НК РФ. Причем свое мнение ВАС высказал еще в 2008 году ─ Постановление Президиума ВАС от 05.02.2008 № 11144/07.

А письма Минфина (например, от 17.08.2012 № 03-07-11/311) содержали противоположное мнение.

В итоге в 2013 году Минфин в письме от 04.03.2013 № 03-07-15/6333, согласился с тем, что неустойки, полученные продавцом от покупателя за задержку оплаты, не нужно включать в налоговую базу по НДС. В 2016 году Минфин в письме от 05.10.2016 № 03-07-11/57924 еще раз подтвердил это же мнение.

6. Отражение штрафов и пени по налогам в бухгалтерском учете

В главе 16 НК РФ перечислены возможные виды налоговых правонарушений и ответственность за них. В каждом случае налоговая выносит решение, которое является основанием для уплаты штрафа.

Выплата же пени может быть произведена налогоплательщиком добровольно. Например, компания составила уточненную декларацию, доплатила налог, после чего посчитала сумму пени и перечислила ее в бюджет.

Если налог доначислили инспекторы в результате проверок, то с компании взыщут недоимку, обяжут заплатить штраф и пени.

Начисление штрафов по налогам регламентировано Инструкцией по применению плана счетов (Приказ от 31.10.2000 № 94н):

Дт 99 ─ Кт 68 ─ на сумму установленного штрафа

Если в предыдущих периодах вы допустили ошибку, возможно, ее придется исправлять. Как это сделать, читайте в статье про исправление ошибок.

7. Отражение пени по налогам в бухгалтерском учете

Что касается пени, то в нормативных актах нет однозначного руководства по их отражению в бухгалтерском учете.

Инструкцией по применению плана счетов установлено, что на счете 99 нужно учитывать «суммы причитающихся налоговых санкций». А пени, согласно НК РФ, относятся не к налоговым санкциям (глава 15), а к способам обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов (глава 11).

Поэтому существует два варианта учета пени.

Первый вариант. Учесть пени на счете 91-2 «Прочие расходы». Хотя статьи «Пени, уплаченные по обязательным платежам» и нет в перечне прочих расходов в ПБУ 10/99, но там есть пункт «прочие расходы».

Дт 91-2 ─ Кт 68 ─ на сумму пени

Второй вариант учета пени ─ все-таки воспользоваться счетом 99. Согласно п.6 ПБУ 1/08 «Учетная политика», при отражении фактов хозяйственной деятельности нужно соблюдать приоритет содержания перед формой. А по своему смыслу пени за несвоевременную уплату налогов близки к штрафам, а значит к налоговым санкциям.

Проводка в бухучете по начислению пени в этом случае такая же, как и по штрафам:

Дт 99 ─ Кт 68 ─ на сумму пени

В обоих вариантах нужно оформить расчет суммы пени бухгалтерской справкой.

И так как есть разные способы отражения пени в бухгалтерском учете, лучше закрепить выбранный вариант в учетной политике.

Проводки по оплате штрафов и пени. Перечисление штрафов и пени отражаются в учете одинаково:

Дт 68 ─ Кт 51 ─ на суммы перечисленных штрафов или пени

8. Налоговые санкции — пени и штрафы в налоговом учете

В п.2 ст.270 НК РФ закреплено, что все штрафные санкции и пени, которые были перечислены в бюджет за неуплату или несвоевременную уплату налогов, взносов, сборов не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль.

А это значит, что когда штраф или пени по налогам уплачены, в налоговом учете организации появляется постоянное налоговое обязательство (ПНО), которое увеличивает сумму налога к уплате.

Нужно ли делать проводки, чтобы учесть ПНО?

Если штрафы и пени были начислены по дебету счета 99 и кредиту счета 68, то в этом случае дополнительные проводки не нужны. Дело в том, что счет 99 не участвует в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В том случае, когда пени были учтены в бухгалтерском учете на счете 91-2 как прочие расходы, нужно дополнительно начислить ПНО:

Дт 99 ─ Кт 68 ─ на 20% (ставка налога на прибыль) от суммы пеней

9. Проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3

Как делать проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3 смотрите в этом видео.

В бухгалтерском и налоговом учете штрафов и пени нет особых сложностей. Главное понять, что между последствиями неисполнения условий договора и ответственностью за нарушения налогового законодательства большая разница.

Именно это влияет на то, как отражать пени и штрафы в налоговом учете, принимать их или нет для налогообложения прибыли, какие счета будут участвовать в бухгалтерских проводках. Свои вопросы по учету штрафов и пени оставляйте в комментариях.

Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки

  • ← Бухгалтерский и налоговый учет имущества на балансе лизингополучателя
  • Проводки по претензии поставщику и оформление документов →

Источник: azbuha.ru

Как отразить недомку по налогам в бухучете

Бухгалтерские проводки по актам налоговой проверки: недомка и переплата налогов

Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, недоимка или переплата выявлена в текущем году или ранее.

30 апр. 2023 2 21110
✅ Пишите нам , что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.

Проводки бухучета по Результатам и Актам налоговой проверки

Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности , либо выявлена недоимка более ранних отчетных периодов. Использован рабочий план бухгалтерских счетов.

Бухгалтерские проводки по недоимке НДС
Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов
Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль
Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов

Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена до подписания годовой отчетности .

Бухгалтерские проводки по недоимке НДС
Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов
Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль
Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов

Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка выявлена в текущем году .

Бухгалтерские проводки по недоимке НДС
Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов
Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль
Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с возвратом спорной суммы НДС . В соответствии со статьей 176.1 НК РФ организацией применен заявительный порядок возмещения НДС и получена банковская гарантия. По результатам камеральной налоговой проверки часть суммы НДС не подлежит возмещению .

Бухгалтерские проводки на дату возмещения суммы НДС в заявительном порядке

Бухгалтерские проводки дату выставления налоговым органом требования о возврате части суммы НДС, включая проценты

Бухгалтерские проводки на дату уплаты излишне возмещенного НДС, а также суммы процентов, начисленных в соответствии со статьей 176.1 НК РФ

Отражение в бухгалтерском учете начисления штрафов и пени в связи с неверным исчислением налогов (либо страховых взносов).

Бухгалтерские проводки при отражении суммы штрафа и пени, подлежащих уплате
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств

Отражение в бухгалтерском учете расходов в виде административного штрафа .

Бухгалтерские проводки при отражении суммы штрафа, подлежащего уплате
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств

Зачет излишне уплаченных сумм налога, штрафов

Отражение в бухгалтерском учете зачета сумм излишне уплаченных налогоплательщиком налога, сбора, пеней, штрафа.

    Штрафы по Налогам, расчет
    Не вовремя сдана декларация — 5% налога. Максимальный штраф — 30% налога. Минимальный — 1 000 рублей, в том числе за нулевую декларацию.

Источник: www.assessor.ru

Оцените статью
Добавить комментарий