Как отразить в учете организации выплату по решению суда компенсации судебных издержек физическому лицу (не являющемуся работником организации), выигравшему иск к организации?
В соответствии с решением суда организация компенсирует физическому лицу судебные издержки (оплату услуг представителя) в размере 16 000 руб. Денежные средства перечислены на банковский счет физического лица. На дату подачи физическим лицом иска организация на основе экспертного заключения оценивала, что более вероятно, чем нет, что судебное решение будет принято в ее пользу, и не признавала оценочное обязательство в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы » (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Гражданско-правовые отношения
Согласно ч. 1 ст. 88 Гражданского процессуального кодекса РФ (далее — ГПК РФ) издержки, связанные с рассмотрением дела в суде, включаются в состав судебных расходов.
Судебные издержки: что важно учесть?
Стоимость услуг представителей относится к издержкам, связанным с рассмотрением дела в суде (ст. 94 ГПК РФ).
Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах (ч. 1 ст. 100 ГПК РФ).
В рассматриваемой ситуации суд признал разумными затраты на оплату услуг представителя в сумме 16 000 руб.
Бухгалтерский учет
Отметим, что в случае выполнения условий, предусмотренных п. 5 ПБУ 8/2010, организация обязана признать оценочное обязательство, возникшее из судебного решения (пп. «а» п. 4 ПБУ 8/2010). В частности, одним из условий признания оценочного обязательства является наличие у организации обязанности, явившейся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой она не может избежать. В случае возникновения сомнений в наличии такой обязанности организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнение экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует (пп. «а» п. 5 ПБУ 8/2010). В рассматриваемой ситуации на основании экспертного заключения организация оценила, что более вероятно, чем нет, что судебное решение будет принято в ее пользу, вследствие чего оценочное обязательство не признано.
[B=63] Затраты на возмещение судебных издержек физического лица включаются в состав прочих расходов в качестве возмещения причиненных убытков в сумме, присужденной судом (п. п. 11, 14.2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Поскольку организация не отражала в бухгалтерском учете оценочное обязательство, указанный расход признается на дату выполнения условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, а именно на дату вступления в силу решения суда. Однако, на наш взгляд, при условии, что организация не планирует оспаривать вынесенное судебное решение, рассматриваемый расход может быть признан на дату вынесения этого судебного решения. Такой подход соответствует требованию осмотрительности, установленному п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации » (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. В данной консультации исходим из того, что организация признала расход на дату вступления решения суда в законную силу.
О возмещении судебных издержек
Одновременно с признанием расхода отражается кредиторская задолженность перед физическим лицом, которая погашается на дату перечисления ему денежных средств.
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с правилами, установленными Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Судебные расходы (в частности, стоимость услуг представителя), предусмотренные гражданским процессуальным законодательством, понесенные налогоплательщиком — физическим лицом при рассмотрении дела и возмещенные ему по решению суда, не облагаются НДФЛ на основании п. 61 ст. 217 Налогового кодекса РФ .
Налог на прибыль организаций
Компенсация судебных издержек, подлежащая уплате физическому лицу по решению суда, включается в состав внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ . Указанный расход признается на дату вступления решения суда в законную силу (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Источник: ppt.ru
Судебные издержки: цена вопроса, учет, автоматизация
Не секрет, что действующее в РФ законодательство о налогах и сборах вызывает множество вопросов и неоднозначных ответов, что, несомненно, порождает массу споров между налогоплательщиками и налоговыми органами, большинство из которых могут быть разрешены только в арбитражном суде. Возможную стоимость участия организации (предпринимателя) в арбитражном процессе, а также вопросы распределения судебных расходов и их отражения в бухгалтерском и налоговом учете рассматривает И.А. Баймакова, главный специалист ФСКН России. В части отражения таких расходов в «1С:Предприятии» статья подготовлена Е.В. Барышниковой, консультантом.
- Введение (судебные издержки)
- Государственная пошлина
- Судебные издержки
- Бухгалтерский и налоговый учет судебных издержек
- Рекомендации
- Отражение судебных расходов в «1С:Предприятии»
В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. Судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с проигравшей стороны. В случае если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. Таким образом, обращаясь в суд за защитой своих прав можно не только отстоять свои законные интересы, но и понести дополнительные расходы, которые возможно не дадут положительного результата.
Введение (судебные издержки)
В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. Судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с проигравшей стороны. В случае если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. Таким образом, обращаясь в суд за защитой своих прав можно не только отстоять свои законные интересы, но и понести дополнительные расходы, которые возможно не дадут положительного результата.
Государственная пошлина
Государственная пошлина является обязательной составляющей судебных расходов при обращении организации или предпринимателя в арбитражный суд. Основания и порядок ее уплаты, а также предоставления отсрочки или рассрочки установлен НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 333.16 НК РФ государственная пошлина — сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, на совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
Организации и физические лица признаются плательщиками государственной пошлины при обращении за совершением определенных юридически значимых действий или в том случае, когда они выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, определены статьей 333.21 НК РФ, а особенности ее уплаты при обращении в арбитражные суды — статьей 333.22 НК РФ. В соответствии с указанными статьями размер госпошлины при рассмотрении налоговых споров составляет:
- при подаче искового заявления о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными (подп. 2 п. 1 ст. 333.21 НК РФ): для физических лиц — 100 рублей; для организаций — 2 000 рублей;
- при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной, надзорной жалобы на решения и (или) постановления арбитражного суда, а также на определение суда о прекращении производства по делу, об оставлении искового заявления без рассмотрения — 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера (подп. 12 п. 1 ст. 333.21 НК РФ);
- при подаче заявлений о возврате (возмещении) из бюджета денежных средств государственная пошлина уплачивается исходя из оспариваемой денежной суммы в размерах, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ, т.е. исходя из цены иска (подп. 5 п. 1 ст. 333.22 НК РФ). Согласно статье 103 АПК РФ по искам о взыскании денежных средств цена иска определяется исходя из взыскиваемой суммы.
Судебные издержки
- в размере 169 600 руб., связанные с оплатой услуг представителя (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.06.2005 по делу № Ф03-А51/05-1/1538). Данный вывод судом принят с учетом продолжительности рассмотрения дела — более 15 месяцев с участием адвоката, представлявшего интересы общества в 9 судебных заседаниях, сложности дела, при рассмотрении которого назначалась строительно-бухгалтерская экспертиза, сложившейся стоимости оплаты услуг адвокатов, нижний предел которой выше чем вознаграждение исполнителя;
- в размере 20 000 руб., уплаченных в соответствии договором за оказанные юридические услуги (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 по делу № А56-7002/2005);
- в размере 5 276 руб., оплаченных за проживание адвоката и понесенные транспортные расходы (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2006 по делу № А05-26252/04-13).
Бухгалтерский и налоговый учет судебных издержек
В бухгалтерском учете судебные расходы и арбитражные сборы отражаются в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99 и подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Государственная пошлина согласно пункту 10 статьи 13 НК РФ отнесена к федеральным сборам и в налоговом учете учитывается в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. В соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты.
В связи с изложенным, расходы по оплате судебных расходов учитываются для целей налогообложения в момент их возникновения вне зависимости от даты вынесения решения судом, т.е. в момент подачи искового заявления. Согласно пункту 2 статьи 129 АПК РФ при вынесении определения о возвращении искового заявления арбитражный суд решает вопрос о возврате государственной пошлины, уплаченной истцом из федерального бюджета.
Сумма государственной пошлины, подлежащей возмещению ответчиком или возврату из бюджета, отражается в составе внереализационных доходов на дату вступления в законную силу судебного акта (письмо Минфина России от 01.07.2005 № 03-03-04/1/37). Для организаций, применяющих УСН, с 1 января 2006 года (о других изменениях главы 26.2 НК РФ читайте здесь) затраты по оплате судебных расходов и арбитражных сборов предусмотрены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при исчислении единого налога (подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ранее в составе расходов могли быть учтены только расходы на уплату государственной пошлины в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Рекомендации
С учетом вышеизложенного, рассмотрение налогового спора в суде может повлечь значительные финансовые расходы организации, наибольшую часть из которых составляют расходы на привлечение сторонних специалистов. По мнению автора, в большинстве случаев судебные расходы можно значительно сократить при наличии в штате организации лица, обладающего достаточной компетенцией для представления интересов организации в суде.
Анализ арбитражной практики показывает, что нарушения, выявляемые налоговыми органами и, как следствие, многие дела, рассматриваемые судами, являются «типичными» и не требуют обязательного привлечения налоговых юристов. Судебные издержки могут быть ограничены расходами на подготовку искового заявления или оказанием консультационных юридических услуг. Привлечение специалистов, как правило, необходимо при рассмотрении неординарных и особо сложных вопросов налогового законодательства, а также в случае вынесения решений налоговых органов о привлечении налогоплательщика к ответственности в крупных размерах. Таким образом, преимущественно положительная арбитражная практика для налогоплательщиков по многим сложным вопросам налогового законодательства позволяет сделать вывод о том, что доказывание своей позиции в суде эффективнее и целесообразнее, чем безропотная уплата сумм начисленных налогов и штрафов.
Отражение судебных расходов в «1С:Предприятии»
Рассмотрим порядок учета государственных пошлин и судебных издержек в программах «1С:Предприятие 7.7» и «1С:Предприятие 8.0» на примере.
Пример
1 февраля 2006 года ООО «Спектр» подало иск имущественного характера в арбитражный суд г. Москвы. При обращении в суд ООО «Спектр» была уплачена государственная пошлина в размере 2 000 рублей. В процессе судебного дела ООО «Спектр» были осуществлены расходы на оплату юридических услуг в размере 4 800 рублей.
В «1С:Бухгалтерии 7.7» для начисления госпошлины используеться документ «Бухгалтерская справка», который имеет две закладки. На закладке «Бухгалтерский учет» проводкой Дебет 20 (26, 44) Кредит 68.10 отражается начисление налога. Что качается налогового учета, то следует учесть, что в соответствии с НК РФ (ст.
264 п. 1. п. 1) государственная пошлина включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Для правильного отражения в налоговом учете данной операции в аналитике к счету затрат необходимо выбрать из справочника «Статьи затрат» («Издержки обращения») ту статью, для которой установлен вид расхода «Налоги и сборы». На закладке «Налоговый учет» по кнопке «Заполнить НУ» необходимо сформировать проводку по налоговым счетам. Таким образом, данный документ сформирует две проводки: по бухгалтерскому и по налоговому учету:
| 26 | Налоги и сборы | 68.10 | Налог начислен/ уплачен | 2 000 |
| Н07.04.1 | Налоги и сборы | 2 000 |
В налоговом учете расходы, связанные с уплатой госпошлины, отразятся в «Регистре учета прочих расходов текущего периода». Для отражения оплаты государственной пошлины используется документ «Выписка» (главное меню Документы — Выписка). В табличной части документа при заполнении строки выписки в поле «Кор.счет» необходимо выбрать счет 68.10 «Прочие налоги и сборы».
При проведении документ формирует проводку Дебет 68.10 Кредит 51, отражающую перечисление налога в бюджет. В соответствии с ПБУ 10/99 судебные расходы (издержки) отражаются в составе внереализационных расходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Для отражения судебных издержек в бухгалтерском учете в «1С:Бухгалтерии 7.7» используется документ «Услуги сторонних организаций». При заполнении табличной части документа в колонке «Кор.счет» необходимо выбрать счет 91.2 «Прочие расходы». Для правильного отражения в налоговом учете данной хозяйственной операции в аналитике к счету затрат необходимо выбрать из справочника «Статьи прочих доходов и расходов» ту статью, для которой установлен вид «Прочие внереализационные доходы и расходы». При проведении документ сформирует проводки:
| Счет дебета | Субконто дебета | Счет кредита | Субконто кредита | Сумма |
| 91.2 | Судебные издержки | 76.5 | Адвокатская контора | 4 067,80 |
| Договор № 2 от 01.01.2006 | ||||
| Н09 | Прочие внереализационные расходы | — | — | 4 067,80 |
| За плату | ||||
| Договор № 2 от 01.01.2006 | ||||
| 19.3 | Адвокатская контора | 76.5 | Адвокатская контора | 732,20 |
| Услуги сторонних организаций | Договор № 2 от 01.01.2006 |
В налоговом учете расходы, связанные с судебными издержками отразятся в «Регистре учета внереализационных расходов текущего периода» (главное меню Налоговый учет — Регистры отчетных данных). Рассмотрим порядок отражения этих операций в программе «1С:Бухгалтерия 8.0».
Порядок отражения расходов, связанных с оплатой госпошлины, в «1С:Бухгалтерии 8.0» аналогичен порядку в «1С:Бухгалтерии 7.7» — для этой цели также используется документ «Бухгалтерская справка». Факт оплаты государственной пошлины в «1С:Бухгалтерии 8.0» отражается документом «Платежное поручение исходящее».
На панели инструментов данного документа по кнопке «Операция» устанавливается вид операции, в данном случае необходимо выбрать — «Перечисление налога». Для учета судебных издержек используется документ «Поступление товаров и услуг» (главное меню Основная деятельность — Покупка).
Документ «Поступление товаров и услуг» является универсальным и с его помощью можно отражать различные операции по покупке товара, основных средств, оборудования и т.д. Вид операции, которая будет произведена в результате проведения документа, определяется в форме документа с помощью кнопки «Операция».
При выборе вида операции автоматически формируется и соответствующее название документа и при необходимости изменяется состав граф табличной части документа. В данном случае по кнопке «Операция» необходимо выбрать вид документа «Покупка, комиссия». Табличная часть документа разделена на несколько закладок.
Для отражения информации о судебных издержках необходимо использовать закладку «Услуги». В табличной части документа в графе «Счет учета (БУ)» и «Счет учета (НУ)» выбрать счет 91.2 «Прочие расходы».
На закладке «Счета учета расчетов» указать счет расчетов с контрагентом 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками». «Счета учета» и «Счета учета расчетов» в документе могут заполняться автоматически в соответствии с заданными в регистрах сведений значениями по умолчанию (Регистры сведений «Счета учета номенклатуры» и «Счета учета расчетов с контрагентами»), но всегда доступны для изменения в документе. При проведении документ сформирует проводки: Дебет 91.2 Кредит 75.6 — на сумму 4 067,80 руб; Дебет 19.3 Кредит 76.5 — на сумму НДС 732,20 руб. Обратите внимание, что для отражения в налоговом учете операций в шапке документа должен быть установлен флаг «Отразить в налоговом учете». Одним из преимуществ «1С:Бухгалтерии 8.0» является наличие плана счетов налогового учета, который по структуре счетов и аналитике подобен плану счетов бухгалтерского учета, что во многом облегчает пользователю сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета. Для анализа бухгалтерских данных в «1С:Бухгалтерии 7.7» и «1С:Бухгалтерии 8.0» можно воспользоваться стандартными отчетами «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», «Анализ счета», «Карточка счета» по счетам учета затрат — 20, 26, 44; финансовых результатов — 91 и счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Источник: buh.ru
Учет судебных расходов в бухгалтерском учете
Содержание
- Судебные расходы в виде госпошлины
- Судебные расходы в виде издержек
- Бухгалтерский учет судебных расходов
- Проводки истца и ответчика на примере уплаты госпошлины
- Пример отражения расходов в бухгалтерском учете истца
- Определение судебных издержек судебным органом
- Налоговый учет расходов
- Состав расходов при банкротстве
- Рубрика «Вопросы и ответы»
Решение спорных вопросов в порядке судебного разбирательства сопровождается расходами, связанными с рассмотрением иска. К судебным расходам относятся государственная пошлина и издержки, понесенные при рассмотрении иска. Сумма оплаты и порядок принятия в расходах зависят от характеристик иска. До внесения сумм в учет и принятия в тратах необходимо иметь представление о порядке их формирования. В статье расскажем про учет судебных расходов, дадим примеры бухгалтерских проводок.
Судебные расходы в виде госпошлины
Размер госпошлин по каждому виду обращений установлен гл. 25.3 НК РФ. Государственная пошлина – сбор, взимаемый при подаче искового заявления в суд. Первоначальным плательщиком выступает истец. Конечным плательщиком суммы является проигравшая процесс сторона, которой присуждается покрытие издержек.
Сумма сбора устанавливается в зависимости от характеристик: (нажмите для раскрытия)
- Вида иска – хозяйственного, неимущественного, административного характера.
- Категории обращения – искового заявления, апелляционной или кассационной жалобы.
- Уровня судебного органа – третейского, общей юрисдикции, вышестоящего органа.
Наиболее часто производится подача исков хозяйственного характера. Величина пошлины зависит от цены иска, имеющего оценку. Для обращений лиц без указания цены иска предусмотрена фиксированная сумма сбора.
Уплата производится до подачи заявления в суд по реквизитам, предоставленным органом. При возрастании суммы в процессе заседания производится доплата. Законодательством установлен перечень лиц, освобожденных от уплаты или имеющих возможность снизить сумму уплаты. При подаче иска лица, принадлежащие к льготной категории, подтверждают право документально.
Судебные расходы в виде издержек
Список издержек, возникающих в процессе судебного разбирательства, определен в ст. 106 АПК РФ. Перечень открыт и индивидуален в каждом конкретном случае. Издержки возникают при рассмотрении искового требования и необходимы для более точного вынесения решения. Издержки считаются расходами только при условии их определения решением суда. В состав издержек включаются:
- Вознаграждения, выплачиваемые привлекаемым специалистам – переводчикам, консультантам, специалистам в области юриспруденции.
- Компенсация текущих расходов специалистов и свидетелей – проезда, суточных, найма жилья и прочих видов затрат.
- Оплата стоимости проведения экспертизы или осмотра территории.
- Компенсация затрат, связанных с почтовыми расходами на уведомление лиц.
Суммы, квалифицируемые как издержки, должны отвечать признакам разумности. Вознаграждения и компенсации лицам назначаются судом по согласованию со специалистами с в соответствии с затраченным временем или установленными нормами МРОТ. Выплата вознаграждений и компенсаций привлекаемым лицам производится с депозитного счета суда, куда денежные средства вносятся при запросе о приглашении специалиста. Суммы, затраченные по инициативе судебного органа, оплачиваются из бюджета.
Бухгалтерский учет судебных расходов
Принятие к учету расходов при участии в суде осуществляется после их документального подтверждения и фактического осуществления. Датой принятия в расходах госпошлины является день подачи искового заявления. Документ не принимают в делопроизводство без предъявления платежного документа или подтверждения освобождения. В случае отказа от иска после подачи заявления сумма истцу не возвращается.
Оплата расходов может осуществляться как безналичным, так и наличным способом. Отражение в учете у истца и ответчика диаметрально противоположно.
Проводки истца и ответчика на примере уплаты госпошлины
При проведении судебного разбирательства организация М. подала исковое заявление на действия ИП К. неимущественного характера, оценку которых невозможно произвести. Сумма госпошлины составила 6 000 рублей. Величина возмещаемых проигравшей стороной расходов признается в составе прочих доходов.
| Название операции | Корреспонденция у истца | Корреспонденция у ответчика | Сумма (в рублях) |
| Оплата госпошлины | Дт 68 Кт 51 (50) | Не производится | 6 000 |
| Отражение госпошлины в составе расходов | Дт 91/2 Кт 68 | Не производится | 6 000 |
| Признание судом расходов по уплате госпошлины | Дт 76/2 Кт 91/1 | Дт 91/2 Кт 76/2 | 6 000 |
| Произведена компенсация расходов | Дт 51 Кт 76/2 | Дт 76/2 Кт 51 | 6 000 |
Пример отражения расходов в бухгалтерском учете истца
Предприятие «Подрядчик» после выполнения работ по договору строительного профиля не получило оплату за труд. Договорными условиями с компанией «Заказчик» установлены сроки платежей за строительство объекта. Переговоры об оплате за труд не принесли положительного результата, что повлекло необходимость решения вопроса в суде.
При обращении в суд предприятие оплатило: госпошлину в размере 2 300 рублей, услуги адвоката в сумме 5 000 рублей и эксперта для подтверждения соответствия объекта условиям договора в сумме 7 000 рублей. По решению суда ответчик должен выплатить истцу стоимость договора и компенсировать судебные расходы.
В учете предприятия производятся записи: (нажмите для раскрытия)
| Операция | Дебет записи | Кредит записи | Сумма (в рублях) |
| Произведена оплата госпошлины в бюджет | 68 | 51 | 2 300 |
| Госпошлина для подачи заявления в суд включена в состав расходов | 91/2 | 68 | 2 300 |
| Отражены судебные издержки при вынесении решения суда | 91/2 | 60 | 12 000 |
| Признаны судом издержки, понесенные при рассмотрении вопроса в суде | 76/2 | 91/1 | 12 000 |
| Признаны судом расходы по уплате госпошлины | 76/2 | 91/1 | 2 300 |
| Поступила сумма в счет компенсации издержек | 51 | 76/2 | 14 300 |
Принятие решения судом о компенсации расходов производится на основании подтверждающих траты документов.
Определение судебных издержек судебным органом
Признание понесенных издержек осуществляется судом в каждом конкретном случае. Отнесение расходов проигравшей стороне не производится без подачи требований. О необходимости покрытия расходов требуется обратиться к суду и внести просьбу в исковое заявление либо в форме дополнительных требований, заявленных в ходе заседания. При покрытии расходов возникают несколько вариантов погашения.
| Порядок действий | Компенсация расходов |
| Пошлина уплачена истцом, заявление не представлено в суд | Возврат осуществляется территориальным отделением ИФНС до истечения 3 лет |
| Пошлина уплачена, исковое заявление удовлетворено в досудебном порядке | Сумма пошлины и издержек в ряде случаев возвращают по отдельному иску |
| Исковые требования удовлетворены частично | Расходы, понесенные истцом, компенсируются частично, в части признания иска или на усмотрение суда |
| Ответчик не имеет обязанности по уплате госпошлины | Компенсации подлежат только издержки, сумма госпошлину истцу не покрывается |
Не подлежат покрытию расходы, понесенные истцом в порядке досудебного рассмотрения требований. В составе расходов часто возникают затраты на услуги адвокатов, юристов. Суды не признают подобные расходы и не относят за счет проигравшей процесс стороны.
В ряде случаев проигравшее иск лицо может избежать покрытия расходов выигравшей стороне. Для принятия судом решения необходимо обратиться к суду с заявлением представить документальное подтверждение сложного материального положения, непреднамеренности мотивов нанесения ущерба и погасить требования в процессе разбирательства или при получении отсрочки.
Налоговый учет расходов
Согласно пп.10 п.1 ст. 265 судебные расходы учитываются в составе внереализационных затрат. О порядке принятия расходов и дате списания в законодательстве не уточняется. Для подтверждения расходов потребуется иметь:
- документальное подтверждение;
- экономическую обоснованность затрат;
- связь с судебным процессом (являться одной из сторон);
- наличие вступившего в силу решения судебного органа;
- подтверждение оплат при кассовом методе учета расходов и доходов.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право учесть при подсчете единого налога судебные расходы. Положение закреплено в пп. 31 п.1 ст. 346.16 НК РФ. При включении затрат необходимо подтверждение факта оплаты.
Организации, применяющие УСН, используют кассовый метод в учете.
Состав расходов при банкротстве
Процедура несостоятельности осуществляется под надзором Арбитражного суда. Орган определяет этап процедуры и управляющего, проводящего финансовый контроль операций. Покрытие расходов осуществляется за счет должника и не компенсируется третьими лицами. В состав расходов при одобрении судебного органа включают:
- Вознаграждение управляющему.
- Оплата текущей деятельности в виде почтовых, канцелярских, транспортных расходов.
- Суммы, необходимые для публикации в Вестнике уведомлений о начале процедуры.
- Средства, затрачиваемые на проведение открытых торгов имущества должника.
- Оплаты услуг оценщиков, аудиторов, экспертов и прочие.
При определении сумм расходов учитывается обоснованность затрат, разумная величина и соразмерность результату.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Компенсируются ли издержки получения юридической помощи или оплаты труда специалиста при использовании в судебном разбирательстве штатного юриста?
Заработная плата штатного юриста при участии его в процессе не относится к судебным издержкам и компенсируемыми расходами не является. Получение компенсации выигравшей стороной возможно при заключении с юристом гражданско-правового договора. В должностной инструкции юриста не указывается обязанность представления интересов в суде.
Вопрос №2. Можно ли оспорить размер расходов, предъявляемых управляющим должнику при проведении банкротства?
Можно, при условии их явной несоразмерности – превышения суммы над стоимостью имущества должника, имеющегося для покрытия расходов. Должник имеет право обратиться с заявлением к контролирующему процедуру судебному органу.
Вопрос №3. Как можно предъявить иск по издержкам, если достигнуто мировое соглашение в период досудебного рассмотрения вопроса?
Требования рассматриваются в отдельном исковом заявлении, где указывается взаимосвязь с предыдущим иском и сумма понесенных издержек.
Вопрос №4. Признаются ли расходами затраты по оплате юриста, приглашенного для защиты прав работника предприятия по административному иску?
Не признаются. Траты на рассмотрение административных исков не являются расходами предприятия и покрываются сотрудником самостоятельно.
Вопрос №5. Можно ли учесть в расходах истца для учета налогообложения прибыли судебные издержки, если сумма не была компенсирована ответчиком?
При отказе от удовлетворения иска расходы также учитываются в налогообложении и не зависят от присуждения взыскания их с потерпевшей стороны. По вопросу имеются положительные решения судебных органов.
Источник: online-buhuchet.ru