Презентация на тему: » ТЕМА: АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ. Рассматриваемые вопросы: 1. Организация аналитического учета 2. Организация синтетического учета.» — Транскрипт:
1 ТЕМА: АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ
2 Рассматриваемые вопросы: 1. Организация аналитического учета 2. Организация синтетического учета
3 Вопрос 1. Как и бухгалтерский учет в целом, учет в банках подразделяется на аналитический и синтетический учет. Аналитический учет – это учет, который ведется в лицевых материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Аналитический учет – это подробный, детализированный учет, отражающий операцию во всех аспектах.
4 Цели аналитического учета: — полное, подробное и оперативное отражение банковских операций на бухгалтерских счетах; — контроль этих операций по форме и существу на основе первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете. Регистрами аналитического учета банка являются: — лицевые счета; — ведомость остатков по счетам.
СИНТЕТИЧЕСКИЕ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА. УРОК 4. Бухучет для начинающих
5 Лицевые счета – это регистры аналитического учета, на основании которых осуществляется изначальная классификация любых операций банков как собственных внутрибанковских и финансовых по размещению или привлечению средств, так и по поручению клиентов. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков. Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева.
6 Лицевые счета ведутся по схеме обозначения лицевых счетов и их нумерации к балансовым счетам второго подрядка Номер счета 1 подряд ка Код валю- ты или драго- ценно- го метал- ла Защитный ключ Номер филиала (отделения) Шифр бюджетной отчетности Порядковый номер лицевого счета (для бюджетных счетов) Шифр отчета о прибылях и убытках (для счетов по учету доходов и расходов) Поряд- ковый номер лицевого счета Номер счета 2 подрядка Порядковый номер лицевого счета (для остальных счетов)
7 1-3 разряд – счет первого подрядка; 1-5 разряд – счет второго подрядка; 6-8 разряд – код валюты – в соответствии с общероссийским классификатором; 9 – защитный ключ, показывает принадлежность счета конкретному банку, рассчитывается программным путем. Защитный ключ используется для проверки правильности записи или набора на компьютере кодового обозначения лицевого счета; – указывает на номер филиала (для банков, имеющих филиальную сеть) или номера отделения (структурного подразделения). Если филиалы имеют номер менее 4 знаков, то свободные знаки обозначаются нулями;
8 14-20 – подрядковый номер лицевого счета, при этом для счетов по учету доходов и расходов – символ это шифр отчета о прибылях и убытках, а – подрядковый номер лицевого счета; для бюджетных счетов – символ это шифр бюджетной отчетности, с 17 по 20- й подрядковый номер лицевого счета; для остальных счетов (счета по учету средств клиентов и кредитных организаций, счета по учету кредитов и др.) подрядковый номер лицевого счета. Кредитные организации могут использовать первые знаки слева в подрядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15. ) для обозначения признака счета (например, транзитный) и на другие цели для внутренних потребностей.
9 Например, Открытие лицевого счета коммерческой организации для учета средств клиента: Номер лицевого счета К Разряды Разряды: 1-3 балансовый счет первого подрядка – 407 Счета негосударственных организаций; 1-5 балансовый счет второго подрядка – Коммерческие организации; 6-8 код валюты – 810 – российский рубль; 9 К – защитный ключ; номер филиала (отделения) – 21; – подрядковый номер лицевого счета – 128.
10 Порядок открытия лицевых счетов клиентов регламентируется ФЗ от «О банках и банковской деятельности». Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов и оформляет договор банковского счета. Для открытия счета в бухгалтерию кредитной организации предоставляется распоряжение руководителя кредитной организации об открытии счета с приложением карточки с образцами подписей и оттиска печати, заверенной в установленном подрядке. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии передается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента.
11 Открытие счета регистрируется в книге регистрации отдельных счетов. В ней должны быть следующие данные: — дата открытия счета; — дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет; — фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента; — вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета; — номер счета; — подрядок и периодичность выдачи выписок из счета; — дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета; — дата закрытия счета; — дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета; — примечание.
12 Счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и тому подобного, также регистрируются в Книге регистрации открытых счетов. Нумерация лицевых счетов доверительного управления (глава Б), внебалансовых счетов (глава В), срочных операций (глава Г), счета депо (глава Д) устанавливаются банком самостоятельно с учетом указания Банка России по отдельным операциям. При этом в данных счетах в разделах 1-5 обязательно указание номера счетов второго подрядка.
13 Банк делает выписку из лицевых счетов клиентов. Выдача клиентам выписок из лицевых счетов и приложений к ним осуществляется в подрядке и сроки, предусмотренные соответствующим договором, на бумажном носителе либо в электронном виде (по каналам связи или с применением различных носителей информации). Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
14 Аналитический регистр Ведомость остатков по счетам первого, второго подрядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам составляется ежедневно. Ведомость остатков составляется по форме, приведенной в Положении ЦБ РФ 385-П. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.
15 Вопрос 2. Синтетический учет представляет собой учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Синтетический учет – это обобщенный учет данных аналитического учета.
16 Синтетический учет преследует следующие цели: — группировка данных аналитического учета по однородным признакам; — проверка правильности ведения аналитического учета. Регистрами синтетического учета являются: — ежедневная оборотная ведомость; — ежедневный баланс; — отчет о прибылях и убытках. Кроме того, при наличии бухгалтерских записей, относящихся к событиям после отчетной даты, дополнительными регистрами синтетического учета будут являться: — ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты; — сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты
17 Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по форме, приведенной в Положении ЦБ РФ 385-П. Обязательными реквизитами оборотной ведомости являются: — номера счетов первого и второго подрядка; — наименование разделов и счетов баланса; — входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте, драгоценных металлах в рублевом эквиваленте); — обороты за отчетный период по дебету и кредиту (в рублях и инвалюте); — исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, инвалюте и драг. Металлы в рублевом эквиваленте). В ведомости внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого на 1-е число месяца составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты – нарастающими оборотами.
18 Ежедневный баланс – его форма и подрядок составления изложены в Положении ЦБ РФ 385-П. Баланс должен отвечать требованиям, установленным бухгалтерским учетом в банках к данному документу. Ежедневный баланс по операциям должен быть составлен до 12 часов по местному времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.
19 Баланс должен отвечать следующим основным требованиям: — составляется по счетам второго подрядка; — по каждому счету второго подрядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте, итого по счету; — по каждому счету первого подрядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги; — по ряду активных и пассивных счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
20 — баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого подрядка, счетов первого, второго подрядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться «баланс»; — в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
21 Отчет о прибылях и убытках ведется нарастающим итогом с начала года. В период составления годового отчета ведутся два регистра отчета о прибылях и убытках: один — по балансовому счету 706 «Финансовый результат текущего года», второй — по балансовому счету 707 «Финансовый результат прошлого года». В отчете о прибылях и убытках может быть заполнен только один символ, показывающий финансовый результат деятельности кредитной организации: либо символ «Неиспользованная прибыль», либо символ «Убыток».
22 В своем строении бухгалтерский баланс банка имеет следующие графы: — наименование статей; — символы; — суммы в рублях и ин.валюте и драг.металлах в рублевом эквиваленте; — всего. Все статьи Отчет о прибылях и убытках сгруппированы в три главы: — Доходы; — Расходы; – Финансовый результат после налогообложения и его использование (филиалы кредитной организации главу III не заполняют)
23 Балансы, оборотные ведомости и отчеты о прибылях и убытках подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их усмотрению – заместителями. Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник кредитной организации должен сверить соответствие остатков по счетам второго подрядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам.
24 При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном подрядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.
25 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
Источник: www.myshared.ru
Что такое синтетический учет в бухгалтерии?
Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.
Что такое аналитический учет в бухгалтерии?
Аналитические счета — это счета бухгалтерского учета, которые предназначены для детализации и конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников, отражаемой на синтетических счетах. . А учет по аналитическим счетам называется аналитическим учетом.
Какие бывают синтетические счета?
- 01 «Основные средства»;
- 10 «Материалы»;
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 41 «Товары»;
- 43 «Готовая продукция»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 80 «Уставный капитал» и т. д.
Что такое синтетические счета?
Синтетический счет – это счет, предназначенный для учета обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам.
Что такое код аналитического учета?
Код аналитического учета – установленный системой кодирования бухгалтерской программы условный номер, присваиваемый тому или иному элементу конкретного уровня детализации.
Что значит открыть счета синтетического учета?
Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Таким образом, синтетический учет – это учет в общем виде и ведется только в денежном выражении. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организации и процессов, называются аналитическими.
Что входит в аналитический учет?
Аналитический учёт (англ. Analytical accounting (records)) — учёт, который ведётся на лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.
В чем состоит назначение синтетического и аналитического учета?
Итоги Аналитический учет является детализацией для синтетического учета. Данные аналитического и синтетического учета служат для составления бухгалтерской отчетности. На основе информации, зафиксированной на бухгалтерских счетах, производится анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.
Каким образом ведется аналитический учет?
Аналитический учет — учет, который ведется в аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета (абз. 4 ст. 2 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ, утратил силу).
Чем отличаются синтетические и аналитические счета?
В отличие от синтетических, аналитические счета детализируют информацию, содержащуюся в них, так как для корректного управления организацией и ведения бухгалтерии синтетического счета недостаточно. В аналитических счетах отражается информация касательно тех же операций и имущества, но уже более подробно.
В чем разница между аналитическим и синтетическим счетом?
Главное отличие синтетического счета от аналитического в том, что первый задействуется для группировки и отражения хозяйственных операций исходя из их минимальной схожести, а второй — исходя из их исключительно большой схожести.
Какие счета пассивные?
- амортизация основных средств (счет 02);
- амортизация нематериальных активов (счет 05);
- торговая наценка (счет 42);
Чем отличается счет от субсчета?
Слово “субсчёт” (от лат. sub — под) обозначает отношение подчинённости, зависимости к слову “счёт”. Счета представляют собой идентификаторы группы объектов — верхнего уровня, субсчета среднего, а аналитические признаки — низшего уровня.
В каком учетном измерителе отражается информация на счетах синтетического учета?
Аналитический учет — это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Что обеспечивает синтетический счет бухгалтерского учета?
Синтетический счет — это счет бухгалтерского учета, который группируется по определенным признакам и предназначен для обобщения информации об отдельных видах имущества, обязательств, капитала, финансовых результатах.
Источник: kamin159.ru
Синтетический и аналитический учет затрат на производство
Целью работы является рассмотрение синтетического и аналитического способа учета затрат на производство и нахождение путей их совершенствования.
Для достижения цели необходимо рассмотреть:
— характеристику синтетического и аналитического учета затрат на производство;
нормативное регулирование синтетического и аналитического учета затрат на производство;
порядок синтетического учета затрат на производство;
порядок аналитического учета затрат на производство;
недостатки синтетического и аналитического учета затрат на производство;
пути совершенствования аналитического и синтетического учета затрат на производство.
Введение…………………………………………………………………………..3
1. Понятие синтетического и аналитического учета затрат на производство в бухгалтерии и их нормативное регулирование………..5
Характеристика синтетического и аналитического учета затрат на производство………………………………………………………………5
Нормативное регулирование синтетического и аналитического учета затрат на производство…………………………………………………..8
2. Порядок синтетического и аналитического учета затрат на производство…………………………………………………………………..10
2.1. Порядок синтетического учета затрат на производство……………10
2.2. Порядок аналитического учета затрат на производство…………….16
3. Основные недостатки порядка учета затрат на производство и пути их устранения……………………………………………………………………. 20
3.1. Недостатки синтетического и аналитического учета затрат на производство………………………………………………………………. 20
3.2. Пути совершенствования аналитического и синтетического учета затрат на производство……………………………………………………. 23
Заключение ……………………………………………………………………..27
Список используемой Литературы…………………………………………..28
Приложения …………………………………………………………………….30
Работа содержит 1 файл
В бухгалтерском балансе остатки незавершенного производства рекомендуется оценивать следующим образом:
а) незавершенное производство в массовом и серийном производстве:
-по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости,
-по прямым статьям затрат,
-по стоимости используемых в производстве сырья, материалов и полуфабрикатов;
б) незавершенное производство при единичном производстве продукции по фактически произведенным затратам.
2.2. Порядок аналитического учета затрат на производство
Большое значение при ведении раздельного учета затрат имеет организация аналитического учета издержек производства и обращения в разрезе аналитических объектов по статьям затрат, а также по структурным подразделениям организации, если такие имеются. [11]
В учетной политике организации целесообразно предусмотреть вариант организации аналитического учета затрат производства и обращения. Издержки могут учитываться:
-по центрам ответственности;
-в местах их возникновения.
Первый вариант предусматривает, что расходы, оплачиваемые в центре, относятся на центральный орган. Издержки, которые документально оформлены в структурном подразделении, относятся на соответствующую структурную единицу.
При втором варианте издержки учитываются в местах их возникновения. Издержки, которые документально оформлены соответствующими структурными подразделениями, относятся на их финансовые результаты.
Аналитический учет ведется в лицевых, материальных и иных счетах аналитического учета, группирующих детальную информацию об имуществе и обязательствах внутри синтетического счета.
Разнообразие затрат требует использования в учете целой группы синтетических счетов:
20 «Основное производство»;
23 «Вспомогательные производства»;
25 «Общепроизводственные расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы»;
28 «Брак в производстве»;
97 «Расходы будущих периодов»;
44 «Издержки обращения»;
96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
Аналитический учет ведут в развитие всех синтетических счетов по учету затрат. Уровень их аналитичности определяется теми показателями, которые необходимы предприятию для контроля и управления. В частности, по счету 20 «Основное производство» для оперативного обеспечения менеджеров конкретной и достоверной информацией аналитический учет организуют по каждому заказу, виду продукции (работ, услуг) в отдельности, в разрезе статей калькуляции и мест предоставления услуг. Аналитический учет при этом должен обеспечивать группировку информации: по остаткам незавершенного производства на начало и конец месяца; по затратам за отчетный период; по суммам, списанным в виде затрат на окончательный брак, на стоимость сэкономленных материалов в производстве и на себестоимость выпущенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. [11]
К счету 23 «Вспомогательные производства» открывают субсчета по видам производств (например, котельная, транспортный цех и т. д.), а внутри них аналитический учет организуется по видам работ, статьям калькуляции, т. е. по аналогии со счетом 20. Следует учитывать, что услуги, оказываемые вспомогательными производствами, в большей части используются внутри организации и только часть их может реализовываться на сторону.
При цеховой структуре управления, когда используется счет 25 «Общепроизводственные расходы», аналитический учет затрат необходимо организовать в разрезе каждого цеха по статьям расходов.
Аналитический учет общехозяйственных (счет 26) и других видов расходов (счета 97, 96) ведут по статьям смет расходов, по местам возникновения затрат, центрам ответственности и другим признакам.
Регистрация хозяйственных операций, накопление и группировка информации осуществляются в регистрах бухгалтерского учета, которые ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, а также на машинных носителях (при использовании вычислительной техники).
Процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров аналитического и синтетического учета, их взаимосвязь и последовательность записи в них представляют собой форму бухгалтерского учета. Наиболее широкое применение в настоящее время получили следующие формы бухгалтерского учета: мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автоматизированная.
Рассмотрим аналитический учет затрат на примере журнально- ордерной формы учета. Одним из основных регистров, удовлетворяющих требованиям аналитического учета, является карточка учета производства. На основе первичных документов, фиксирующих операции по отнесению затрат, составляются разработочные таблицы распределения расходов материалов, транспортно-заготовительных расходов, возвратных отходов, начисленной заработной платы, отчислений во внебюджетные социальные фонды, справки-расчеты бухгалтерии о распределении общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Информация, рассчитанная в разработочных таблицах, заносится в карточки учета производства.
Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» организуется в ведомости № 12. Эта ведомость удовлетворяет всем требованиям к организации аналитического учета. Она открывается ежемесячно по каждому цеху в отдельности и содержит всю аналитику по хозяйственным операциям по счету 25 и синтетические данные по операциям, относящимся к дебету счетов 20, 23, 28 в разрезе цехов. Эти операции записывают в корреспонденции с кредитом счетов учета материальных, трудовых, финансовых ресурсов.
Заполняется ведомость № 12 на основании разработочных таблиц распределения расхода материалов, начисленной заработной платы, отчислений во внебюджетные социальные фонды, справок-расчетов по начислению амортизации основных средств, нематериальных активов, МБП и т. п. Ведомость имеет шахматную форму графления, что дает возможность в один рабочий прием произвести запись по двум корреспондирующим счетам и, кроме того, легко проверить правильность записей, т. е. корректность бухгалтерских проводок. Еще одно достоинство ведомости № 12 — наличие показателей «Итого за месяц», «По смете за месяц», «Фактически с начала года», «По смете с начала года».
Сопоставляя суммы фактически произведенных расходов со сметой, можно провести анализ статей затрат, принять меры по ликвидации перерасхода, найти резервы снижения себестоимости и закрепить те факторы, которые положительно повлияли на результаты работы цеха.
В ведомость № 15 «Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов, резервы предстоящих платежей и внепроиз-водственные (коммерческие) расходы» заносят данные счетов 26, 97, 96, 43. Ведомость открывают на месяц; она имеет шахматную форму графления, следовательно, ее можно использовать для контроля, анализа и планирования указанных затрат. Ведомость № 15 содержит все аналитические данные по хозяйственным операциям по счетам 26, 97, 96, 43, которые записываются в дебет указанных счетов в корреспонденции с кредитом счетов учета материальных, трудовых, финансовых ресурсов. Заполняется ведомость № 15 на основании тех же разработанных таблиц распределения расходов, что и ведомость № 12. В ведомости № 15 указываются затраты по смете за месяц и затраты по смете с начала года.
Источник: www.stud24.ru