Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется поэтапно.
Процессы составления промежуточного и годового бухгалтерского отчета существенно различаются. Если промежуточный бухгалтерский отчет, как правило, составляется по данным Главной книги (например, сальдо счетов этой книги января будет начальным сальдо это книги февраля и так до ноября включительно), то Главная книга декабря в результате различных процедур подвергается существенной корректировкам. Однако корректировки Главной книги могут вноситься и в промежуточную отчетность, например, если согласно учетной политике инвентаризацию хозяйственный субъект проводит часто.
Этапы составления промежуточной отчетности включают в себя:
1. Уточнение распределения доходов и расходов между смежными отчетными периодами (месяц, квартал и так далее).
2. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета и их соответствие Главной книге.
3. Исправление выявленных ошибок.
4. Закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой продукции и реализованной продукции (работ, услуг) нарастающим итогом с начала года.
Финансовая отчетность : общие вопросы и правила
5. Выявление промежуточного финансового результата от продажи продукции (работ, услуг) на счете 90 «Продажи»
6. Выявление промежуточного финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности и отражение их на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
7. Выявление промежуточной (с начала года) чистой прибыли (непокрытого убытка) на счете 99 «Прибыли и убытки».
8. Составление Главной книги на конец промежуточного отчетного периода.
Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на три части:
1) составление бухгалтерских записей (проводок) на основании надлежаще оформленных первичных документов (накопительных, группировочных ведомостей;
2) перенос всех фактов хозяйственной деятельности организации за месяц из первичных документов в регистры бухгалтерского учета;
3) формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.
В конце отчетного периода по всем счета Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по большинству выводится конечное сальдо. Показатели Главной книги — обороты по дебету и кредиту счетов, а также сальдо по счетам используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в правильности отчетности и полноте показателей, периодически проверяют записи на счетах, используя различные приемы. Эти приемы в значительной мере зависят от применяемой формы бухгалтерского учета.
По группе статей «Основные средства» приводят остаточную стоимость всех основных средств, являющихся таковыми согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Здесь проставляют данные о действующих основных средствах, а также находящихся на консервации или в запасе. Расшифровку данных о движении этих средств в течение отчетного года приводят в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Как подготовить годовую бухгалтерскую отчетность? 18+
Незавершенное строительство слагается из затрат на СМР, осуществляемые всеми способами, затрат на капитальные вложения, связанных с приобретением основных средств до их введения в эксплуатацию, а также затрат по формированию основного стада, стоимости оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.
Доходные вложения в материальные ценности включают доходные вложения в ценности, предоставляемые организации за плату во временное пользование и владение в соответствии с договором аренды.
Группа статей «Отложенные налоговые активы»была введена ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В соответствии с этим Положением под отложенным налоговым активом понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы равны величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Прочие внеоборотные активы- это средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в названных статьях раздела I баланса.
Раздел II «Оборотные активы» включает следующие группы статей.
Запасы. В балансовых статьях этой группы отражается фактическая себестоимость сырья, основных вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, тары, НЗП, готовой продукции, товаров, т.е. активов, признаваемых запасами в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Эти запасы, за исключением НЗП и готовой продукции, отражают по фактическим затратам на их приобретение или изготовление.
Прочие оборотные активы характеризуют данные, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II баланса.
Раздел III «Капитал и резервы»пассива баланса объединяет долгосрочные источники организации:
* уставный капитал- величина уставного или складочного капитала в соответствии с учредительными документами;
* собственные акции, выкупленные у акционеров(ранее эти данные отражались в краткосрочных финансовых вложениях) — стоимость выкупленных у акционеров акций с целью их последующей перепродажи или аннулирования. Исходя из принципа осторожности эти активы рассматривают как регулятив к уставному капиталу, поэтому отражают в пассиве баланса со знаком «минус»;
* добавочный капитал- данные этой статьи формируются в результате переоценки основных средств и образования эмиссионного дохода;
* резервный капитал- сумма резервов, сформированных в соответствии с законодательством и учредительными документами;
* нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)- прибыль (убыток) по двум статьям: «Прибыль (убыток), оставшаяся в распоряжении организации по результатам работы за прошлые периоды» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года».
Раздел V «Краткосрочные обязательства»объединяет суммы следующим образом:
* займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;
* кредиторская задолженность- поставщикам и подрядчикам, дочерним и зависимым обществам, персоналу организации по оплате труда, внебюджетным фондам и бюджету, авансы полученные, прочие кредиторы;
* задолженность участникам по выплате доходов- суммы задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам;
* доходы будущих периодов- доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим (будущим) отчетным периодам;
* резервы предстоящих расходов- резервы на предстоящую оплату отпусков работников, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год, ремонт основных средств и другие резервы;
* прочие краткосрочные обязательства.
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)в отличие от баланса, представляющего собой «моментальную фотографию» имущества организации и источников его формирования, предназначен для характеристики финансовых результатов деятельности.
Отчет об изменениях капитала (форма № 3)содержит данные о состоянии и движении собственного капитала организации, целевых финансировании и поступлениях, резервах предстоящих расходов и платежей и оценочных резервах. Движение каждого вида капитала или резервов построено в соответствии с балансовым уравнением:
Каждый раздел формы отчета о движении денежных средств завершается строками, представляющими сальдо на конец отчетного периода и включающими суммы чистых денежных средств, полученных в результате всех трех видов деятельности, остающихся на балансе организации.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» сельскохозяйственные предприятия, являющиеся по организационно-правовой форме открытыми акционерными обществами, обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям.
Промежуточная отчетность составляется за более короткий временной период, чем отчетный год. В качестве такого периода могут выступать квартал, полугодие, девять месяцев.
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации российские организации должны составлять и представлять в соответствующие государственные органы бухгалтерскую отчетность за квартал, полугодие, девять месяцев и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. В качестве промежуточной отчетности выступает месячная и квартальная отчетность.
Квартальную отчетность организации, как уже упоминалось, должны сформировать не позднее 30 дней по окончании квартала, если иное не предусмотрено законодательством. В пределах этого срока конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. В соответствии с МСФО представление промежуточной отчетности должно происходить не позже чем через 60 дней после завершения промежуточного периода.
Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за каждый год. Например, событием после отчетной даты признается объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год.
Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода (п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).
Отчетным периодом признается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (п. 4 ПБУ 4/99).
Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 48 ПБУ 4/99, п. 3 ст. 14 Закона N 129-ФЗ).
Отчетным годом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года. Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие, руководство по изучению дисциплины, практикум / Соколова Е.С., Егорова Л.И. — М., 2008.
В общем случае годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций (кроме страховых и кредитных) включает:
Отчет о прибылях и убытках;
Отчет об изменениях капитала;
Отчет о движении денежных средств;
Иные приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках;
Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту или если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 13 Закона N 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 4/99).
Перечень случаев, когда проведение аудиторской проверки обязательно, установлен ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В частности, аудит обязателен:
Если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества (ОАО) (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ);
Если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ);
Если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб. (п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ).
Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, иные приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка являются Пояснениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках и представляются в составе годовой бухгалтерской отчетности. Статьи Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках, к которым даются Пояснения, должны иметь указание на такое раскрытие в графе «Пояснения» (п. 28 ПБУ 4/99).
Состав промежуточной бухгалтерской отчетности
Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной (п. 3 ст. 14 Закона N 129-ФЗ, п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает (п. 49 ПБУ 4/99):
Отчет о прибылях и убытках.
В состав промежуточной бухгалтерской отчетности могут включаться Пояснения в тех случаях, когда это необходимо для понимания показателей бухгалтерской отчетности заинтересованными пользователями (п. п. 6, 50 ПБУ 4/99).
Если промежуточная бухгалтерская отчетность не содержит пояснений, то графы «Пояснения» в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках не заполняются.
Организации — субъекты малого предпринимательства формируют промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе (при условии, что они не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг).
По составу отчетности. Представление Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках в составе промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности является обязательным.
Задача. Бухгалтерский баланс, бухгалтерские счета, двойная запись на счетах
1. По данным об остатках по статьям составьте бухгалтерский баланс организации на начало отчетного периода:
Источник: bankfs.ru
Промежуточная бухгалтерская отчетность организаций
Периоды формирования и требования к промежуточной бухгалтерской отчетности были установлены еще Федеральным законом «О бухучете» редакции 1996 года. Согласно ему под таким термином следует понимать отчетность месячную и квартальную. Составляется она в указанные сроки с нарастающим итогом. Точкой отсчета является начало отчетного года.
Новый закон о бухучете в редакции 2013 года подобных положений не содержит. Но и он устанавливает два типа отчетности: годовую, промежуточную. Обязательной, согласно положениям закона, является первая.
Соответственно, предоставить ее в налоговый орган по месту регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя должен в установленный срок каждый налогоплательщик. За период отчетности принимается календарный год. Порядок подачи отчетности также определен законодательством РФ. Новый федеральный закон обязывает налогоплательщиков предоставлять годовую бухгалтерскую отчетность не позже трехмесячного срока после окончания отчетного периода (календарного года). Исключением являются случаи, когда организация освобождена от ведения бухучета.
С января 2013 года официально компании могут не сдавать промежуточную (квартальную, месячную) отчетность. Но вопрос о самом факте ее формирования так и остается невыясненным. Многие предприниматели не понимают, нужна она или нет.
Промежуточная отчетность признана «необязательной», но должна быть сдана
В новом законе о бухучете (2013) указано, сто промежуточная бухгалтерская отчетность должна быть составлена экономическим субъектом в установленных законодательством случаях. При этом, в каких именно — не оговаривается. Кроме того, нет сведений и о том, когда и куда сформированную промежуточную отчетность экономический субъект должен сдавать. Что касается форм и состава документов, в законе указано, что они определяются федеральными стандартами. Соответственно, всем налогоплательщикам РФ следует ожидать выхода этих самых стандартов.
До того, как они будут приняты, продолжает действовать ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», в котором сказано, что организации обязаны составлять промежуточную финансовую и бухгалтерскую отчетность за квартал, месяц с нарастающим итогом, если иные критерии не установлены законодательством РФ. Соответственно, несмотря на то, что новым законом такая отчетность признана «необязательной», она нужна и должна быть вовремя сдана в соответствующей форме. Таковы издержки реформирования бухгалтерской и налоговой системы.
Промежуточная отчетность согласно МСФО 34 предполагает набор финансовых отчетов за определенный период, который меньше, чем отчетный (в частности, календарный год). Форма отчетности может быть сокращенной и полной (на усмотрение налогоплательщика). Главный критерий для отчета – достаточное раскрытие информации о финансовой деятельности экономического субъекта за указанный период.
Промежуточная бухгалтерская отчетность будет включать сжатый баланс по состоянию на конец отчетного периода, сравнительный баланс, сжатые отчеты об убытках и прибылях, о движении денежных средств, изменении капитала, а также выборочные пояснительные примечания. Требования к оформлению документов не отличаются от действующих ранее.
Несмотря на активное реформирование системы бухучета, очевиден факт, что пока не до конца ясно, что обязательно, а что носит скорее рекомендательный характер, отчетность за промежуточные периоды составлять придется.
Наша компания предлагает услуги по оформлению необходимых документов для предоставления в государственные органы налогового учета по месту регистрации экономического субъекта.
Источник: www.konsaltingpremium.ru
Как сдаётся в 2018 промежуточная бухгалтерская отчетность
В 2018 промежуточная бухгалтерская отчетность должна подаваться в соответствии с правилами, которые выработаны для конкретного предприятия. Законом регламентирована подача подобной отчётности с регулярностью раз в год. Если фирма подаёт её чаще, то это происходит по её собственной инициативе. Но если компания выработала такой порядок, при котором требуется подача промежуточной отчётности, она обязана его соблюдать.
Зачем предоставлять промежуточную бухгалтерскую отчётность
- Акционеры требуют от бухгалтерии отчёт, чтобы распределить дополнительные дивиденды, полученные предприятием за конкретный период.
- Нужно получить кредит в банке. В этом случае финансовая организация может затребовать предоставление финансовых документов о деятельности предприятия, чтобы убедиться в его платёжеспособности.
- Требуется привлечь внимание инвесторов. Для них тоже важно знать, что предприятие работает успешно. Годовая отчётность может устареть, если прошло достаточно времени с момента её подачи. Составление промежуточной документации становится дополнительной нагрузкой для бухгалтерии, но помогает убедить инвесторов, что вложения в предприятие принесёт плоды.
Что входит в промежуточную бухгалтерскую отчётность
Та отчётность, которая должна быть обязательно подана в 2018 году по итогам 2018, состоит из трёх частей.
1) Бухгалтерский баланс.
2) Отчёт о финансовом развитии предприятия.
3) Пояснительная записка к отчёту.
Когда бухгалтер составляет документы для ФНС, он чётко следит, чтобы в состав отчётности вошли все три указанных пункта, иначе придётся присылать недостающие компоненты. Но если мы говорим о промежуточной отчётности, то она составляется бухгалтерией не обязательно для ФНС. Подобный документ может в любой момент затребовать руководство, и тогда бухгалтер должен заняться составлением отчётности, соблюдая сроки её сдачи, которые даны владельцем или акционерами предприятия. В зависимости от конкретной цели составления отчёта в него включаются либо исключаются разные составляющие.
Если нужно создать полноценную отчётность, то она оформляется следующим образом.
- В бухгалтерский баланс входят сведения об активах предприятия, его капитале и финансовых обязательствах, которые включают в себя выданные банками кредиты для предприятия и выданные самим предприятиям кредиты или займы для сторонних организаций.
- Отчёт о финансовом развитии и результатах экономической деятельности фирмы подразумевает данные, которые касаются полученной прибыли, понесённых затрат и разницы между ними.
- Пояснительная записка даёт дополнительную информацию по этим пунктам и параллельно объясняет, как происходит формирование учётной политики предприятия. Если изменилась регулярность подачи отчётности, это тоже нужно указать в такой записке. Проверяющие органы благодаря этому узнают, когда ждать следующего пакета документов о деятельности компании.