Общаясь со своими коллегами, я пришла к выводу, что у многих вызывает затруднение оформление корректировочного счета-фактуры.
Между тем, данный документ важен, и в некоторых случаях просто необходим. Судите сами!
К примеру, Ваша компания отгрузила товар покупателю, оформив все необходимые для этого документы, то есть, товарную накладную Торг 12 и счет-фактуру. Но, при приемке товара покупатель обнаружил частичный брак, и вернул Вам бракованный товар. Как Вам в этом случае все документально подтвердить? Верно!
Оприходовав у себя некачественный товар, Вы должны скорректировать сумму первоначальной отгрузки. И на разницу составить корректировочный счет-фактуру, чтобы на его основании принять НДС к вычету. Покупателю, в свою очередь, придется восстановить НДС.
Причем, в данной ситуации, Вы не имеете право не выставлять корректировочный счет-фактуру, т.к. в этом случае действует прямое требование п.3 ст. 168 НК РФ.
Как понять, в каких случаях выставление корректировочного счета- фактуры ОБЯЗАТЕЛЬНО , а в каких НЕТ ?
Как выписать исправленный ЭСФ в 1С?
Простая и наглядная таблица, думаю, будет Вам полезна.
Главное отличие корректировочного счета-фактуры от исправленного счета-фактуры.
Пример составления корректировочного счета-фактуры.
Давайте заполним корректировочный счет-фактуру, исходя из конкретной жизненной ситуации.
Итак, 25 марта 20ХХ г. ООО «Промторг» отгрузило ООО «Сфера» 12 офисных столов. Стоимость каждого стола составила 12000 руб. ( в т.ч. НДС 20% 2000 руб.). В тот же день ООО «Промторг» выставило покупателю счет-фактуру № 38 от 25.03.20ХХ г. При приемке товара ООО «Сфера» обнаружило 3 шт бракованных столов.
Покупатель составил акт приемки товара и претензию, проставил соответствующую отметку в товарной накладной продавца, затем передал их продавцу. После этих манипуляций ООО «Промторг» обязан в 5-ти дневный срок выставить корректировочный счет-фактуру на уменьшение количества и стоимости товара.
Заполняем корректировочный счет-фактуру построчно, выполняя требования п.5.2 ст. 169 НК РФ:
Обратите внимание на самые нижние строки таблицы. Они нужны для подытоживания общей суммы корректировки. В нашем случае эта сумма не поменялась, так как изменения были только в одном наименовании товара. На практике же часто встречаются более сложные ситуации, когда приходится корректировать разные товары, и тогда в одной из этих строк должна быть зафиксирована сумма всех строк Г или всех строк В .
И, наконец, не забываем о подписях руководителя и Главного бухгалтера. Напомню, печать в корректировочном счете-фактуре, равно как и в счете-фактуре, не предусмотрена.
Как выписать исправленный ЭСФ ?
Кстати, здесь → Вы узнаете, как без ошибок заполнить счет-фактуру и сформировать его в 1С.
Если же у Вас остались вопросы по формированию документов, по ведению различных бухгалтерских участков, по работе в программе 1С, по начислению зарплаты и страховых взносов, а также по отчетности и анализу деятельности предприятия, то предлагаем Вам выбрать подходящий курс и стать специалистом в этой области.
Каждый курс построен таким образом, что Вы сразу погружаетесь в рабочую атмосферу. То есть непосредственно работаете с документами в программе 1С, как в настоящей фирме. Теория и практика идут одновременно, в итоге Вы не просто узнаете, ЧТО делать, но и КАК делать, что непременно пригодиться Вам в дальнейшей деятельности.
Источник: cpb-runo.ru
Исправленная ЭСФ: в каких случаях выписывается
Помощь экспертов ЭДО по любым вопросам работы ЭДО в 1С. Гарантия на услуги до 12 мес.
С необходимостью формирования исправлений в счете-фактуре чаще всего сталкиваются организации, работающие с НДС. Проблема заключается в том, что Налоговый Кодекс РФ не содержит определения данного понятия. Соответственно, бухгалтеры часто допускают ошибки, приводящие к штрафам или другим неприятным последствиям. Чтобы этого избежать, важно понимать правовую природу данного процесса, отличие исправлений от коррекции и правила оформления правок в электронном документе. Разберем эти вопросы в деталях.
Что такое исправленный ЭСФ и чем он отличается от корректировочного?
Начнем с того, что постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 предусмотрено две формы счета-фактуры: основная и корректировочная. Обе содержат графу для внесения поправок.
Приглашаем на
бесплатный вебинар!
18 июля в 11:00 мск
Из этого следует, что исправленный ЭСФ – это оригинальный документ, который в силу объективных причин необходимо было изменить. К правомерным критериям для внесения правок относятся:
- Технические ошибки;
- Неверно указанные суммы;
- Опечатки.
Важно отметить, что исправлению подлежат только те моменты, которые реально искажают смысл документа и приводят к изменению налогового вычета. Это закреплено в п. 2 ст. 169 НК РФ
Алгоритм работы с исправленными и корректирующими счетами-фактурами не различается для документов на бумажном носителе и для электронных версий. То есть, если первоначальный документ создавался в электронном виде, то все исправленные и корректировочные СФ должны быть также в электронном виде.
Корректировочный ЭФС прямо предусмотрен законодательством и необходим в ситуациях, когда изменились объективные условия сделки. Например, продавец и покупатель подписали дополнительное соглашение об изменении цены. Такое решение предполагает, что стоимость НДС также подлежит пересчету. Соответственно, требуется составить корректировочный счет-фактуру.
Важно отметить, что формирование корректировочного ЭСФ и внесение в него или оригинальный документ исправлений – не считается нарушением и не влечет ответственности. Естественно, если правки были сделаны до подачи первички в органы ФНС.
Для наглядности посмотрите инфографику:
В каких случаях выписывается исправленный ЭСФ?
Поскольку вопрос не имеет четкого законодательного урегулирования, имеет смысл обратиться к юридической практике. Наиболее часто потребность во внесении изменений возникает в следующих случаях:
- Опечатка в дате составления влияет на период работы с НДС и может привести к невозможности его получения;
- Неполные или недостоверные реквизиты сторон, например, ошибочный ИНН, наименование контрагента, отсутствующие фамилии – фактически такая ошибка не дает возможности установить стороны, соответственно, с точки зрения закона, сделка не считается действительной, НДС не возвращается;
- Отсутствует наименование отправителя и получателя груза в случаях, когда ими выступают логистические компании;
- Нет платежных реквизитов – такая ошибка приводит к невозможности отследить платеж и проверить его подлинность;
- Не указано или неправильно указано наименование валюты и ее код;
- Неправильно прописан или отсутствует объект оплаты: товары/услуги;
- Ошибка в цене услуги или количестве товара;
- Неправильно указана ставка, что влечет недействительность последующих операций по исчислению налогов и суммы НДС;
- Для импортных товаров отсутствуют или указаны с ошибками: страна происхождения, номер таможенной декларации.
В других ситуациях выписка исправленного ЭСФ не требуется, поскольку остальная информация не влияет на возможность правильно интерпретировать информацию из документа и исчислить налоговые обязательства по нему.
С детальными разъяснениями по этим ошибкам можете ознакомиться в письмах Минфина от 02.08.2019 № 03-07-11/58375, от 19.04.2017 № 03-07-09/23491, от 18.09.2014 № 03-07-09/46708, от 25.04.2011 № 03-07-08/124, от 11.03.2012 № 03-07-08/68, а также в постановлении Президиума ВАС от 25.02.2009 № 13893/08.
Как выписать исправленный ЭСФ?
Законодательством не установлено ограничений или конкретных требований касательного того, как происходит выписка исправленного электронного счета-фактуры. Это значит, что вносить правки можно неограниченное количество раз.
Например, в качестве контрагенты вместо фирмы «Слава» указана компания «Клава». После выявления этой ошибки самостоятельно или контрагентом создается новая форма исходного документа и выставляется второй стороне. Проще говоря, если ошибка обнаружена не налоговой, просто переделывается документ.
Необходимые документы
Если ошибки выявлены уже после регистрации счета-фактуры, для внесения изменений покупатель в письменном виде обязан обратиться к продавцу с заявлением о необходимости исправления документа.
Продавец исправляет счет-фактуру в соответствии с порядком, предусмотренным подп. «б» п. 1, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры. Алгоритм следующий:
- Создаете новый документ ЭСФ;
- Указываете в строке 1 дату и номер ЭСФ, выставленного с ошибкой;
- В строке 1а – регистрационные данные нового документа;
- Внесите необходимые правки.
Применение правил заполнения счета-фактуры уместно, только если документ уже официально зарегистрирован, во всех остальных случаях выставьте новый счет-фактуру без отсылок к варианту с опечатками.
Особенности заполнения и регистрации исправленного ЭСФ
Оформить отзыв ошибочного счета-фактуры невозможно, если документ числится в регистрационных журналах. Поэтому придется не только вносить новые документы, но и добавлять аннулирование неправильного ЭСФ. Бухгалтерии следует учитывать и то, что существуют четкие критерии по регистрации исправленного счета-фактуры. Это важно учитывать для возможности получения НДС.
Типичная ситуация, когда ЭСФ с правками поступает в том же квартале, что и оригинальный документ. В этом случае поставщик услуг или товара регистрирует исправленный и ошибочный счет-фактуру. Первичный документ вносится со знаком «минус».
Например, 02.02.2020 предприятие «К» продало партию товара. Через неделю обнаружилось, что в счет-фактуре указан неверный ИНН получателя. Соответственно, предприятие «К» выписало исправленный ЭСФ и зарегистрировало его 19.02.2020. Этой же датой регистрируется и первичный документ, но в отрицательном значении.
Соответственно, баланс в книге продаж по ошибочному документу сводится к нулю, и остается только новый, исправленный ЭСФ. Для покупателя или получателя услуг процедура аналогична, но, если ошибка выявлена до регистрации неправильного счет-фактуры, в книгу покупок вносится информация только о правильном ЭСФ.
Рассмотрим другой пример. Покупатель получил счет-фактуру в первом квартале 2020, а ошибку выявил только во втором. В этом случае информация о документах регистрируется в дополнительном листе книги покупок.
Как и в предыдущем случае, регистрируется исправленный и оригинальный документ со знаком «минус». Аннулировать баланс крайне важно, поскольку в дальнейшем это будет иметь прямое значение для исчисления НДС.
Хотя по закону допускается, что можно отправить контрагенту счет-фактуру с опечатками, на практике лучше заранее перепроверить документ. Последствия носят сугубо технический характер и добавляют ненужной работы. Кроме того, если ошибка будет выявлена поздно, могут возникнуть проблемы с налоговыми органами. Например, если стоимость товара была занижена по отношению к рыночной, данный факт может быть рассмотрен, как попытка незаконно уменьшить сумму налогообложения. Это предполагает административную, а в некоторых случаях – и уголовную ответственность.
Как принимать исправленный ЭСФ?
Внесение изменений в счет-фактуру – это не проблема, но каждая дополнительная ЭСФ предполагает трату времени и лишние записи. Практика показывает, что бухгалтерские книги, полные исправлений, вызывают особый интерес у проверяющих инстанций. Также, это хоть и небольшие, но все же лишние расходы. Поэтому, принимая счет-фактуру, особенно после исправлений, рекомендуется внимательно проверить все реквизиты документов. Причем информация не просто должна быть на своем месте, но и соответствовать действительности.
В то же время, работать без единой ошибки не может никто. При цифровом документообороте намного проще вносить правки в документы. К тому же в разы увеличивается скорость обмена данными. Это позволяет быстро выявлять ошибки и править их сразу. Наша компания специализируется на разработке и внедрении безбумажных технологий и внедрении ЭДО для обмена документами с контрагентами.
Если вас заинтересовали их возможности, свяжитесь с нами, оставив заявку на сайте или по телефону. Мы с радостью проконсультируем вас и предложим оптимальный вариант сотрудничества.
Подводим итог
Далеко не всегда счет-фактуру можно составить правильно с первого раза. Это связано как с особенностями конкретной сферы хозяйственной деятельности, в которой работает компания, так и с человеческим фактором. Более того, нередки случаи, когда продавец или поставщик делает ошибки по вине контрагента. Например, покупатель допустил ошибку при указании банковских реквизитов или пропустил цифру в идентификаторе налогоплательщика.
Поэтому законодатель лояльно относится и дает возможность субъектам хозяйственной деятельности самостоятельно вносить правки. Для этого используется либо корректировочный счет-фактура, либо исправленный. Не стоит путать эти два типа документов, поскольку их предназначение кардинально отличается.
Нельзя отразить изменение цены товара в виде исправления, если оно произошло в связи с подписанием договора между продавцом и покупателем. Для этого следует использовать корректировочный счет-фактуру, иное противоречит действующему законодательству. Но если речь идет о реальных исправлениях ошибок, то необходимо составлять исправленный счет-фактуру.
Помимо описанных в статье инструкций и рекомендаций, запомните еще одно правило: каждый ЭСФ подписывается квалифицированной цифровой подписью. Сколько бы изменений вы ни вносили в один и тот же документ, каждый раз его нужно визировать с помощью КЭП.
Источник: wiseadvice-it.ru
Изменяем НДС: исправительный или корректировочный счёт-фактура?
В информации, обнародованной 05.02.2021 на сайте ФНС России налоговая служба разъяснила порядок исправления технических ошибок в счетах-фактурах.
Причина разногласий
Поводом для разъяснений стали разногласия между ИФНС и налогоплательщиком. Конфликт возник после проведения камеральной проверки декларации по НДС. Налогоплательщик уменьшил цену (тариф) единицы отгруженного товара, исправив первичные учетные документы и счета-фактуры. При этом налоговая база по НДС уменьшилась.
ИФНС сочла, что уменьшение обязательств перед бюджетом налогоплательщик обязан оформить корректировочными счетами-фактурами, предъявив налог к вычету. Налогоплательщик пояснил, что внесенные в первичные документы исправления были сделаны с целью приведения цены в соответствие с той, которая была указана в договоре. Проще говоря, налогоплательщик исправил допущенную ошибку.
А это обстоятельство не требует составления корректировочного счета-фактуры. Пояснения не устроили ИНФС, которая настаивала на оформлении уменьшения цены отгруженных товаров корректировочными счетами-фактурами. Налогоплательщик не согласился с выводами ИФНС и обратился за разъяснениями в налоговую службу.
Доводы ФНС России
Решение подведомственной ИФНС налоговая служба отменила. Аргументируя свои действия, ФНС России пояснила нормы НК РФ (п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172), регулирующие выставление корректировочных счетов-фактур. Да, действительно, при изменении стоимости отгруженных товаров продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.
Это он должен сделать в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров с учетом срока составления документа (договора, соглашения или иного первичного документа), который подтверждает согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение. Другими словами, корректировочный счет-фактура составляется при достигнутой договоренности между продавцом и покупателем об изменении условий сделки (корректировки цены и (или) количества товара).
Например, корректировочный счет-фактуру продавец выставляет в случае предоставления скидки на отгруженный товар. На основании корректировочного счета-фактуры и подтверждающих согласие покупателя документов продавец принимает к вычету отрицательную разницу между суммами НДС до и после корректировки (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ).
В ситуации же, которая была рассмотрена ФНС России по обращению налогоплательщика, условия договора не изменились. Товар был отгружен по согласованной с покупателем цене. Но по технической оплошности налогоплательщик в счете-фактуре указал цену, большую, чем та, которая была согласована по условиям сделки.
Ошибку продавец устранил, исправив первичные учетные документы и составив исправленный счет-фактуру. Отраженная в счете-фактуре после внесенных исправлений цена соответствовала договорной, а налоговая база по НДС уменьшилась. На основании этого ФНС России пришла к выводу, что у налогоплательщика отсутствовала обязанность по выставлению корректировочных счетов-фактур. Проиллюстрируем разъяснение ФНС России условным примером.
В ноябре 2020 года компания отгрузила 100 единиц товара по договорной цене 2000 руб/шт. Товар облагается НДС по ставке 20 %. При подготовке товарной накладной и первичного счета-фактуры сотрудник компании ошибочно вместо цены 2000 руб/шт. указал цену 20 000 руб/шт. Сумма без учета НДС составила 2 000 000 руб. Сумма НДС (20 %) – 400 000 руб. Сумма с НДС – 2 400 000 руб.
Первичный счет-фактура был зарегистрирован в IV квартале 2020 года. Позже ошибка была обнаружена. Компания внесла исправления в товарную накладную и исправила первичный счет-фактуру, в котором сумма без учета НДС составила 200 000 руб., сумма НДС (20 %) – 40 000 руб., сумма с НДС – 240 000 руб. В исправленном счете-фактуре в строке 1а компания указала порядковый номер и дату исправления.
По сравнению с первичным счетом-фактурой налоговые обязательства по НДС компании-продавца по исправленному счету-фактуре уменьшились на 360 000 руб. (400 000 – 40 000). В квартале отгрузки (IV квартал 2020 года) первичный счет-фактура аннулируется, а исправленный счет-фактура регистрируется. При регистрации исправленных счетов-фактур в книге продаж (у продавца) и книге покупок (у покупателя) следует руководствоваться пунктами 3 и 11 правил ведения книги продаж и пунктом 9 правил ведения книги покупок, применяемых при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) (письмо Минфина России от 18.12.2017 № 03-07-11/84472).
Источник: www.vdgb.ru